关于内部控制融入现代企业制度的思考

◎ 文/郭 爽

关于内部控制融入现代企业制度的思考

◎ 文/郭 爽

当前，我国已经构建了现代企业制度，内部控制成为现代企业关注的一个焦点，在各个部门中得到了贯穿和渗透，为了保证企业的发展，必须要实现内部控制和现代企业制度之间的有效融合。本文首先对现代企业制度以及内部控制进行了简要介绍，然后对内部控制的局限进行了分析，并提出几点融合措施。

内部控制；现代企业制度；思考

企业为了做好内部管理工作，将现代企业制度落实好，必须要对内部控制制度进行完善，可是，从实际情况看，内部控制工作还面临不少问题，需要采取有效措施确保内部控制和现代企业制度之间的有效融合。

一、概述

（一）关于现代企业制度

这一制度的基础就是企业法人制度，利用有限责任制作为重要的保证，将公司企业当做重要的形式。其主要内容包括：一是对物资边界加以明确，二是内部治理结构清晰，三是内部人员能够合理获得收益，四是个人和内部组织之间构成良好激励以及约束机制，四是控制企业财务。

这一制度的主要特征表现在：第一，产权清晰，对企业资产具体分布和结构等进行明确指导，明确哪些厂房以及机械设备等资产属于企业，另外，还要对各个部分具体的价值和处置权限进行明确，同时企业债务属于企业资产，需要在总资产之中将其减去，从而获得净资产。第二，权责是分明的。对企业所有者以及经营者还有劳动者的关系进行科学划分，并对其地位以及作用进行明确。第三，政企是分开的。对于国有企业来说，其所有权以及经营权是分离的，政府主要具备行政管理的相关职能，而企业主要承担的是经营责任和职能。第四，管理要科学。对于企业来说，要合理设置其内部组织，科学管理人事工作以及财务工作还有生产工作和销售工作等，并对员工加以约束和激励[1]。

（二）关于内部控制

内控制度就是企业出于财产安全的目的，利用合理的财务过程以及组织对约束机制进行设置的相关制度，能够保证经营活动顺利开展，并对经营活动进行有效控制。

这一制度能够帮助企业实现良好的经营目标，内控制度就是出于目标实现而进行制定的，因此，要在企业活动所有方面对其进行渗透。另外，能够确保资产安全性，帮助企业认识到自己的资产，避免丢失，还能确保会计信息具有真实性以及合法性和完整性。对于管理人员来说，需要利用财务信息对企业进行监督与管理，但是如果信息是错误的就会直接影响企业经营。因此，需要利用内控制度确保信息可靠性。

二、局限性

（一）客观环境

第一，资本市场尚且不完善。从我国当前情况看，资本市场相关运作机制和法律法规等都存在不完善的情况，普遍存在非法牟利的情况。在这种情况下披露内部控制信息，投资者可能会产生一定的怀疑，从而影响资本运作。第二，缺少外部监督。当前，外部监督体系已经形成，不仅包含政府监督，还包括了社会监督，但是却无法实现良好的监督效果，其主要原因包括：一是监督功能标准不统一，存在交叉的情况，管理比较分散，横向信息沟通不畅，导致监督效果不明显。二是没有结合相关目标开展监督工作。三是执业环境存在不规范性，业务竞争存在不正当的情况，都影响了监督效果。

（二）制度本身存在局限

第一，在对内部控制进行设计与运行的时候，需要对成本和效益进行考虑。对于内部控制来说，为了保证良好的控制效果，必须要有严密的控制环节以及控制措施，但是这样就会提升控制成本，对企业效率造成影响。所以，在对内部控制进行设计与运行的时候，需要对成本以及控制效率与控制效果等的具体关系进行比较。若是内控成本要比效率以及效果高，那么就不能采纳这项控制工作[2]。第二，一般情况看，内部控制主要针对的是普通业务活动，对于那些比较特殊的没有预料到的业务没有效果。企业为了提升自己的竞争力，不断对经营策略进行调整，导致内控制度无法控制新增的业务。第三，人为错误也会造成影响。制度都需要人执行，若是人在操作的过程中出现失误就会导致制度瘫痪。

三、促进融合的对策

（一）对企业治理结构加以完善

要对组织机构进行科学设置，并对其职责进行明确。对于企业来说，其治理结构主要包括股东大会以及董事会还有经理层与监事会等等，需要设置良好的治理结构，对权责进行明确，保证协调运转和有效制衡，与企业发展要求相符。另外，还要对相关考核制度以及奖惩制度进行制定，针对内控制度执行比较好的，需要对其进行精神以及物质方面的奖励，而对违规违章等行为需要进行行政处分以及经济处罚，同时还要将其和职务升迁进行挂钩，实现良好的内部控制。

（二）使内部控制实现大众化

对于内部控制制度来说，其受益对象除了公司内部之外，还要包含外部股东以及政府和债权人等等。由于当前很多投资者没有充足的风险意识，因此，企业或者是上级管理部门需要定期组织投资者以及公司员工等做好风险培训工作，通过实证或者是案例对近期利益以及远期利益之间的关系进行分析，使其认识到内控意义，确保人人都能够对风险控制加以重视。

（三）对财务工作加以规范

针对财务基础工作来说，企业需要下发相关作业指导书，对所有的细节和环节进行明确，从而对企业财务行为加以规范，结合相关规定和细则开展工作，确保内部控制的有效完成。

（四）做好内部审计工作

对于企业内控工作来说，内部审计是一项重要的内容，只有利用内部审计才能完成内控检查以及评价等工作。内部审计就是要对企业中的各个部门内部控制做好监控工作，所以，要保持这项工作的独立性，内部审计人员要直接向最高管理人员报告工作。要将其审、帮和促进作用充分发挥出来。因为内部审计和企业财务内控环境是相同的，所以，可以将财务内控当做是审计的一个专题，还可以对财务内控的所有环节独立开展审计工作，从而了解内控中的薄弱地方，采取有效的跟踪审计监督手段，对财务内控工作进行完善，将内部控制作用充分发挥出来。对于内部审计来说，是对企业实行内部控制的重要手段和因素，还能够对内控工作加以监督。

（五）对信息沟通和反馈体系加以构建

对于企业来说，如果有了信息沟通以及反馈的相关体系，就能够及时对自身经营情况进行了解和掌握，确保信息的全面以及及时和准确，同时还能够在不同部门之间做好交流以及沟通。

（六）做好外部监督工作

对于企业来说，要对每个部门具体职责进行明确，确保其标准合理性，实现有法可依以及有章可循。另外，对于监管人员要做好教育，提升其业务水平的同时，确保监管人员能够对目标进行明确。与此同时，对于执业环境不规范以及竞争不正当等情况，需要监管部门将自己的作用充分发挥出来，对这些情况加以整顿。

（七）对工作人员作用加以重视

对于内部控制来说，只有保证人的品行以及素质才能将内部控制制度落实好。对于我国来说，需要将经理人才市场构建起来，形成良好的外部机制，发挥其约束以及监督和激励的功能，使管理人员具备完善自我以及提高自我的动力，使人员素质得以提升。另外，还要对经营者开展品行教育，对其价值观加以培养。与此同时，还要提升人员素质。企业一定要对用人进行重视，招聘一些德才都比较出众的工作人员。另外，还要对企业方针政策等进行宣传，确保在职人员能够对企业忠诚，培养其敬业精神，使其具备良好的责任感以及价值观[3]。与此同时，对于在职人员还要开展后续教育工作，不但要对其业务水平进行培训，同时还要重视其职业道德素质，使其能够严格按照企业内控制度进行工作，确保员工在具备较高的业务素质的基础上能够自我控制，实现自检自律，对自我开展内部约束。

四、结语

综上所述，内部控制是企业实现自我发展的重要手段，在现代企业制度下，要求实现内部控制和企业制度之间的融合，从实际情况看，内部控制自身以及环境还存在不少的局限性，需要采取有效的措施做好内控工作，实现企业的不断发展。

[1]南京大学会计与财务研究院内部控制课题组.内部控制:融入现代企业制度引发的思考[J].会计研究,2011（11）:47-51.

[2]范惠婉.浅谈现代企业制度下的内部控制制度的建设方案[J].经营管理者,2015（05）:250.

[3]延颖.现代企业制度下完善企业内部控制的思考[J].现代经济信息,2013（03）:92.

(作者单位：新疆额尔齐斯河流域开发工程建设管理局)