“营改增”对建筑施工企业的影响及应对措施

◎ 文/苗凯梅

“营改增”对建筑施工企业的影响及应对措施

◎ 文/苗凯梅

随着社会经济的迅速和科学技术的不断进步，我国营改增的实施进程也在不断加快，对于提高我国综合国力、优化经济结构、降低企业税负、扩大市场需求、推动企业健康发展等具有非常重要的影响。企业发展的外部环境有了很大的改变，施工企业要想得到迅速的发展，不仅要适应这种变化，还要善于利用其中的有利因素，迎接更大的挑战。

“营改增”；建筑施工企业；影响；应对措施

我国从1979年开始引进增值税，由于这种税收制度解决了传统销售税中的重复征税问题，所以增值税的征收范围在不断扩大。随着我国税收制度的完善，增值税改革也在不断发展，给建筑施工企业带来了很多积极影响，同时也使建筑施工企业面临了较大的挑战，建筑施工企业必须要根据大环境的改变，采取有效的应对措施，才可以在激烈的市场竞争中保持不败之地。

一、“营改增”对建筑施工企业带来的影响

（一）“营改增”对建筑施工企业带来的积极影响

主要包括两个方面，其一，有助于建筑施工企业的优化产业结构，提高建筑施工企业的生产积极性。从客观方面看，建筑施工企业的施工技术和生产能力绝大部分取决于大型的施工机械，这些大型的施工机械成本非常高，施工企业在实施施工之前，都要花费巨额的资金购买这些机械设备，在后期，这些机械设备也就成为企业固定在资产。由于施工企业在购买这些施工机械设备作为固定资产时，这些固定资产需要承担的进项税额无法抵扣，再加上施工企业需要定期对这些机械设备进行维修、养护以及更换，所以如果进项税额无法抵扣就会大大增加企业的成本，也在一定程度上降低了施工企业的市场竞争力和工人生产的积极性。实施“营改增”之后，施工企业购买的机械设备等固定资产可以抵扣税额，大大降低了企业的生产成本，企业就有更多的资金用于更新设备，所以企业的经营规模在不断扩大，施工效率也在提高。同时，“营改增”实施之后，对企业的无形资产也提出了更高的要求，增值税进项税额必须要低于全额缴纳营业税的税额，这种措施有利于促进施工企业加强对研发资金的投入，督促企业加强施工技术的研究，提高企业的施工技术，改善企业的施工设备，从而达到提高企业市场竞争力的最终目的。其二，“营改增”的实施可以尽量减少工程分包过程中存在的重复交税现象。由于施工企业在投标时，为了提高企业的竞争力，所以通常都和多个单位联合起来进行投标，中标之后再将工程分给各个施工单位，也可以让集团公司进行投标，中标之后，将工程分给各个子公司进行施工。但是建设单位不会和其他的分包单位签订合同，而营业税有关条例中明确的指出承包商不需要为分包商代缴、代扣缴税金，所以分包单位需要自行缴纳税金。并且实施施工过程中，由于分包单位没有合同，所以无法取得总份额中的分包份额，就出现了重复纳税的情况。实施“营改增”之后，就可以很好的避免这种情况的发生[1]。

（二）“营改增”对建筑施工企业带来的挑战

“营改增”对建筑施工企业带来的挑战主要包括两个方面，其一，“营改增”政策实施之后，企业发展的外部环境有了很大的改变，税务筹划工作的难度大幅度增加，甚至部分企业还会出现税负增加的现象。由于建筑施工企业选择建筑材料的范围非常广，实施增值税进项额抵扣有较大的难度。并且，建筑工程在承包范围和方式方面和其他企业也有很大的差异，施工企业建设的工程项目具有地域偏僻、分散等特点，并且施工材料的供应商一般都是规模较小的个体化或者杂货商。所以在购买施工材料时，供应商无法开具法律认可的增值税专用发票，所以购买施工材料的资金不能抵扣增值税进项税额。其二，由于企业为了经营大大提高了现金流量，所以多数企业在经营过程中都会出现资金紧张的情况。近数十年以来，各行各业的竞争都越来越激烈，尤其是建筑施工行业，政府也没有针对这种情况进行规范的管理，所以工程进度和工程款支出不协调的情况经常发生。虽然建设单位没有支付工程款，施工企业仍然要支付工程款，自行垫付增值税税款，最终导致企业出现资金紧张的情况[2]。

二、应对措施

（一）选择合作企业

实施“营改增”政策之前，施工企业购买的机械设备和施工材料的资金不能作为抵扣税额，所以多数建筑施工企业为了降低生产和经营成本，在经营过程中，倾向于选择经营时间短、规模小的供应商作为合作对象，购买需要的施工机械设备和施工材料。而实施“营改增”政策之后，国家的税收制度由了很大的变化，通过这种方式已经无法降低企业的生产成本，建筑施工企业必须要对施工的材料、抵扣增值税额以及劳务价格等多方面进行综合的考虑，所以，建筑施工企业要选择合适的合作对象，尽量选择拥有增值税一般纳税人资格的合作企业，拥有可以抵扣的增值税专用发票[3]。

（二）进行税法培训工作，对报价进行调整

虽然“营改增”政策实施之后，效果特别好，但是由于处于试点阶段，所以很多方面还存在一定的问题，所以有关部门必须针对营改增的实际情况制定相对性的法律规范或者政策来为营改增的顺利落实保驾护航。并且，还有一些建筑施工企业对营改增还缺乏深入的了解，也不清楚营业税改征增值税之后给企业财务状况以及招投标价等方面带来的影响，所以针对这种情况，建筑施工企业的领导者和管理者要起到带头作用，深入了解营改增政策，同时加强对工作人员的培训，尤其是财务人员，对税收政策进行深入的分析，了解“营改增”政策对于企业发展的影响，从而为企业降低生产和经营成本，提高企业的市场竞争力[4]。

（三）制定完善发票管理制度

建筑施工企业的管理者和领导者要起到应有的带头作用，深刻的认识到增值税抵扣的含义，在采购租赁合同签订的过程中，要全面考虑各种和增值税有关的问题。制定合同的过程中，要明确规定增值税的有关内容，实现转嫁税负的科学合理性[5]。

（四）建筑施工企业由原来的劳动密集型转为技术密集型

目前，我国的建筑施工企业多是劳动密集型产业，劳动力在其中占的比例非常大，人工成本也是总成本最重要的组成部分，但是根据营改增有关规定，人工费用暂时还不属于增值税的抵扣范围，企业分包发生的纯劳务费用和直接人工费用都能作为进项税进行抵扣。所以针对这种情况，建筑施工企业需要进行相应的改变，出资引进先进的机械设备和流水线等固定资产，通过提高机械设备的自动化水平，来降低人工费用的指出，减少劳动力，不仅可以提高企业的工作效率，增强建筑施工企业的竞争力，还可以帮助企业减轻税收负担[6]。

三、结束语

综上所述，营改增政策的落实和完善给我国建筑施工企业带来了很多积极影响，同时也带来了很多挑战，针对这种情况，建筑施工企业要针对自身企业发展的实际情况进行深入的分析，了解“营改增”政策对企业发展的有利因素，并在生产经营过程中充分利用这些有利因素，来降低企业的生产成本，提供啊企业的经济效益，保障企业在激烈的市场竞争中立于不败之地，为我国社会经济的发展做出贡献。为了达到这个目标，建筑施工企业要先对财务人员进行培训，使其掌握和“营改增”政策有关的专业知识，在工作过程中不断学习，为企业考虑，合法、合理的帮助企业降低应缴纳税额。

[1]王冬云. 浅谈营改增对建筑施工企业的影响及应对措施[J]. 现代经济信息,2013,16:311.

[2]邹玉华. “营改增”对建筑施工企业的影响及应对[J]. 中国外资,2013,23:243+245.

[3]王苏蓉. 营改增对建筑施工企业的影响与应对策略分析[J]. 商,2013,18:179.

（作者单位：山东莱钢建设有限公司）