企业应收账款的风险管理探讨

文/孟玲玲

企业应收账款的风险管理探讨

文/孟玲玲

市场经济发展得越来越快，伴随着不断推行的商业信用，企业间的收账数额也随着增加，同时增加的还有企业彼此间货款拖欠的状况，所以我们要加大应收账款风险的防范措施。本文从五个方面分析了企业在应收账款中遭遇的风险，并且列出了相应的控制、防范措施。

风险管理；应收账款

一、应收账款为各企业所带来的风险

由于收款的过程中很有可能出现一些付款方的意外等问题使得遭遇一定的损失，因此，对企业来说，持有应收账款都有可能遭遇到以下风险：

(一)对企业支付现金能力造成影响

如果在本期的一些应收款项没有在预定时间内进行有效收取，那么就会默认再次产生一份利润，这些利润也同样会被会计人员记录在案，这就是一般我们所说的责权发生制原则。但是，在权责发生制原则使用的时候会使得一些记录中的利润与实际企业最终可能获得的利润不等，就以之前所说预计收款没有收取到而再次产生一部分利润来时，虽然最终表现的账面盈利数特别大，但实际上的支付能力却特别弱。一旦仅仅凭借相应的财务数据进行投资以及工资运营状况判断将会之际导致偏差的出现，最终也会阻碍到企业的正常运行，产生的影响是非常恶劣的。在如今不少上市企业年报中的利润数字比较大，而在利润分配时，每股所分得的利润却很少，从此我们也能看出最大也原因就是企业在当前能够使用和分配的现金流并不够充分。因此企业的应收账款数额太大会减弱企业的支付现金能力。

(二)出现坏账的状况

一旦企业出现应收账款就一定有坏账的状况。WIND统计数据表明，2011年六月三十日为止，上市企业的应收账款五年之久仍没收回的金额有27.96亿。在金融危机之后，中国企业的应收账款上升速度迅猛，公司的损失坏账率偏高，很多企业实际的坏账损失，都比依据会计准则制定的比例高，所以当企业坏账发生时，应收账款变少，虚增的是账面利润，所以公司的倒闭破产风险也随着变大。

(三)机会成本的出现所带来的风险

在企业达到一定规模，接触方面变得越来越多的时候，由应收账款而最终导致机会成本就一定是会存在的。第一，应收账款所占用的金额让公司没法用这笔金额，其潜在的收益也损失了，金额越大，潜在收益丧失越多；第二，越长的应收账款平均收现期所占的数额也越大。因此，总收入中，公司的越大的赊销额，随之而来的就是越长的占用应收款时间，越大的融资成本，越大的机会成本风险。

(四)税款的提前缴纳

以上所说的应收账款虽然能够增加企业账面的盈利额，但实际上所能回收到的真正资产往往并不尽如人意，同时现金流的匮乏也同样会对企业造成非常巨大的正常运行阻碍。与此同时，这些账面上的盈利同样会产生一定的税务，也就是说在还没有实际得到相应利润的时候却要之处一定的税务，无疑是会让当前企业的实际财务运行状况雪上加霜。此外，包含一些赊销类的销售同样也会被要求缴纳相应的税款，但就是之前所说的应收账款一样，赊销并未产生直接的现金盈利而只是预期盈利，即便赊销的偿还能力和信用要更高，但最终造成的结果同样是在未得到现金时就需要支付相应税款，增大现金负担。越大的企业应收款项，就有越多的提前支付税款，流转现金也越紧张，借贷虽然属于一种正常的融资盈利手段，但是在这样的情况之下借贷无疑是会增加企业的运行风险同时让资金运行的正常流转更加困难最终导致恶性循环的产生。

(五)持续的收账费用所造成的风险

之所以出现应收账款的情况其最大的原因就是欠款的公司在运营层面出现了问题，也许是产品的研发成本超出了预期，也许是产品的投放在短期内并未产生预期的利润。总而言之，大多数的企业都是因为产生了不同或大或小的问题阻滞了现金流的正常运行，而这种阻滞往往并不能够在短期内得到完善的解决。在需要保证企业自身的应收账款利润时，就会产生相应的收账行为。然后收账行为是同样需要付出一定的经济成本的，一旦催收完成，那么还是能带来足够的经济利润补偿，可如果被催收公司确实真的拿不出相应的现金甚至已经到了即将倒闭的程度，那么反而会产生收账的现金消耗增加最终提升了风险。

二、对于以上风险问题的相应解决措施

为减少应收账款的风险，加快企业资产周转，增大资产使用率，公司应该有一定的对策和管理制度，才能控制、防范应收账款的风险。

(一)增大产品竞争力

公司产生应收账款有一大原因是增大竞争力，但作为卖方企业，越高的产品同质化程度会带来越优惠的商业信用，因此就有越大的市场占有率，竞争力也越大。但是这却是表面化的、一时的；假如某家公司以现代化设备研究出一种科技含量高、功能全、价格适宜的高新产品，吸引了不少的购买者，那该企业将完全不用赊销方式，其可以用预收代替赊销，不但能够加快周转资金，减少机会成本，还可以增大企业的经济收益。因此，降低、控制应收账款风险的核心工作，应该为不断研发新技术，生产、销售消费者感兴趣的新产品，并供给优质的售前、售后服务，才可以让产品拥有核心竞争力，增大产品的市场竞争力，为企业谋得更大的发展与收益。

(二)实行应收账款保理

以上所说的应收账款问题已经明显表现出了其未企业的发展所带来的巨大风险，即便在账面上会带来利润的提升。当有企业由于大额的应收账款无法回收，甚至已经直接影响到了其正常的运营，那么最终也就只能将其转让给银行了，当然这也是一定的条件的，首先企业的信用记录等一系列信息都会受到评估。在评估达成后，银行就会实行相应的保理业务，会有专业的业务运行体制与技术人员,可以对销售客户信用情况实行详细的调查,并制定一套合理的收款体制,及时地回收账款,在很大程度减少了上市企业发生坏账的情况,控制了风险,增大资产周转力。特别对一些客户实力强，信誉好但收款期限太长的公司作用最明显。中国的保理业务不断地发展,更多的保理业务将会在国内产生,企业要依照本身的承担风险能力、筹资能力、经营状况，权衡收入与成本,展开适合自身的保理业务,从而减小应收账款风险，增大公司的经济收益和经营效率。

(三)增强企业内部控制力度

对使用商业信用销售的公司，加强内部控制是很有必要的。企业的组织结构、业务流程都应该进行有效管制。如在管理合同中，为减小应收账款风险，应对严格地审批合同；对存在一定风险的业务，应在合同中预收一定的定金；签订合同以后，应跟踪其执行状况与进展，减少发生坏账；在结束业务后，让财务部实行最终结算并开发票。内部的会计管控中，为使应收账款的风险达到最小，还应定期展开对账工作，让客户和业务员核对账款，然后由本公司业务员和财务部实行账款核对，最后定时让客户财务部实行账款核对。对账工作的三方进行，不仅可以核对清应收账款的真实金额，能够阻止业务人员的舞弊行为，还能够按时提醒客户还款。

(四)增强企业法律意识与风险防范意识

在进行商品的市场推广或者每逢节日的时候，相应的促销折扣活动一定是必不可少的，这时，企业不能纯粹地追求市场，还要注意可能存在的风险。给信用度高的客户宽松的信用条件的同时，还应该定时关注其实际生产经营活动，减少发生意外状况；另外对一些信用程度低或刚成立的公司，应提供相对严厉的信用条件，才能确保应收账款的具有一定的质量，并且实现收回货款及时，减小风险的目标。

[1]仕海.强化企业应收账款风险管理的对策[J].中国高新技术企业，2009(4).

[2]许丽.浅谈中小企业应收账款管理对策[J].中国乡镇企业会计，2012(11).

[3]孙起祥，孙丽华.应收账款风险管理模式构建思考[J].财会通讯，2011(5).

(作者单位：宽城满族自治县建设工程监理有限责任公司)