英国税收征管制度及启示

张 青 宋炜霞（甘肃省国家税务局 甘肃 兰州 730030）

英国税收征管制度及启示

张 青 宋炜霞（甘肃省国家税务局 甘肃 兰州 730030）

本文系统介绍了英国纳税人自我评定制度、信用体系建设、客户服务理念、分类管理模式、税务代理等。在此基础上，提出了建立我国纳税人自我评定制度、完善涉税信息管理机制、构建纳税服务体系、加强税源分类管理、规范税务代理行业等建议。

英国 税收征管制度 认识 启示

经过两百多年的设计和完善，英国逐步形成了严密、规范、成熟的税收征管制度和运作模式。其经验对于我国建立科学严密的征管体系，推进税收现代化，有着一定的借鉴意义。

一、英国税收征管制度的特点

（一）自我评定制度明晰征纳权责

英国1994年的财税改革立法确定了纳税人自我评定制度。其主要特点是明晰纳税人和税务部门的权力义务。纳税人自主评定其税收义务，自行估税申报；税务部门对纳税申报进行税收评定，通过审核、审计等措施对申报作出确认或调整。在纳税人自我评定这一基本制度下形成了纳税人自评自缴，税务部门税收评定、税款征收、违法调查、争议处理的税收征管基本程序。

（二）健全的信用体系奠定税源管理扎实基础

英国信用体系健全，为税务部门获取纳税人涉税信息提供了保障。一是税务部门获取信息渠道广泛，银行支付系统、公司登记网站、雇主对雇员工资的申报、会计师在报告中对纳税人信息的披露等,都是税务部门获取信息的重要渠道。二是限制现金流通量。在英国，现金交易很少，付款多用支票或信用卡，纳税人来往账目在银行非常清楚。三是银行支付系统对税务部门开放，税务部门因此掌握了完整的交易信息，为税收征管打下了坚实的基础。四是建立了涉税信息报告制度。法律规定银行、财产保险等部门必须向税务部门

提供信息。税务检查官可以向银行发出通知，银行要在规定期限内提交某一年度内通过银行支付的尚未扣缴所得税的全部存款利息报表，提供收款人的姓名和住址，注明利息的数额。税务部门可以要求银行提供任何人从英国证券获得收益的资料。五是纳税人的税号与保险号码同时与工商登记、银行信用、社保缴纳等相关领域紧密链接，凭税号就可以找到银行信用记录、社保缴纳记录等信息，为比对纳税人申报信息提供了大量的第三方信息。六是政府设立的网站要求所有登记注册的企业必须披露企业人员、财务等相关信息，任何人可以通过网址付费查询想了解的企业相关数据和人员资料，税务部门对待主动披露信息的纳税人处罚力度轻于其他未披露信息的人。

（三）以服务促进纳税遵从

英国税务部门在纳税服务方面，成功地移植了企业客户管理理念。税务部门内部设立客户关系经理，既负责协调税企关系，及时化解征纳双方认知差异或误解，又加强对企业营运的了解，有针对性地改善税收管理。不仅提高了税务部门的效率和服务质量，降低服务成本，还增强了税务部门的办公透明度，改善与纳税人之间的关系，促进了纳税遵从。

（四）实施纳税人分类管理，提高征管质效

英国根据纳税人对税法的遵从程度和企业规模两个标准对纳税人进行分类管理。对遵从度较高的纳税人,开发互动工具使客户能够自我服务，以尽量减少服务总成本；对遵从度较低的纳税人,使用风险工具干预违规行为，实施税务检查和审计，产生威慑，让迟缴或不申报的纳税人承担严重后果。英国非常重视对大企业的服务管理，对全国排名前2000位的大企业派驻客户关系经理，与企业共同办公，开展专家指引、风险评估、沟通反馈、优化流程、税收审计等工作，核心是开展风险评估，引导纳税遵从；对中小企业通过历史记录审计发现是否存在风险，经过风险评估发现存在的税收问题。

（五）税务代理行业管理健全，实现多方共赢

在英国，税务代理行业发展历史较长，社会认可度高。英国税务部门对于税务代理行业的监督管理比较严格，依据法律对税务代理行为进行强制约束和规范，对于税务代理的不端违规行为处罚严厉。英国税务代理的行业管理以特许注册税务师公会为主，行业管理制度健全。英国税务代理机构具有较强的独立性、较高的客观公正性和可信任度，内部运作规范，品牌形象良好。他们依靠专业优势，积极与税务部门合作、为纳税人服务、为修改税法建言，走上了一条独立发展道路。

二、英国税收征管制度的启示

明晰的纳税人自主评定制度、健全的社会信用体系、先进的客户服务理念、科学的分类管理制度和独立发展的税务代理，形成了英国税收征管的鲜明特点。我们应当立足国情，分析借鉴英国的经验,不断提高我国税收征管现代化的水平。

（一）建立符合我国实际的纳税人自我评定制度

英国纳税人自行估税体系完善，纳税人根据税务部门的申报提示，在申报期内根据实际情况进入自行申报系统，填报各项应税行为和指标，最终系统自动估算出应纳税额，税务部门只需要根据纳税人填报的各类应税行为和指标进行审核即完成了税收评定工作，优化了征纳税收成本，提高了征收效率。结合我国实际，首先，税务部门要转变思想，更新理念。要把诚信纳税作为税收管理的基础，使“缴税是纳税人自己的事”这一理念贯穿于税收管理制度制定、业务流程再造、以及日常工作的方方面面。其次，厘清征纳双方权利义务。还权还责于纳税人，精简税收行政审批事项；优化、简化办税流程；简并规范涉税文书报表；减少直至取消纳税人申报前的各种核准性、监管性制度安排和管理活动。第三，强化纳税评估。有纳税人自主申报，就应有税务部门的纳税评估。要进一步明确纳税评估的法律地位；统一规范纳税评估流程；完善优化纳税评估指标；提升税务部门涉税风险应对能力，促进税收遵从度的提高。

（二）完善涉税信息管理机制

英国税务部门获取信息渠道广泛，与税务部门信息共享的银行支付系统、政府主导的公司登记网站、雇主对雇员工资的申报、会计师在报告中对纳税人信息的披露等都是获取纳税人重要信息的渠道。针对我国“信息管税”的现状，首先，要加强顶层设计，在法律制度层面保障涉税信息的获取。限制现金流通量，建立以政府为主导的银行信息和支付信息披露机制。其次，要完善第三方涉税信息报告制度。着力解决征纳双方信息不对称的问题，提高税收风险监控识别水

平。第三，要加强涉税信息的管理。按照信息需求、信息搜集、信息存储到信息加工、信息分析、信息利用和信息反馈等环节，制定统一规范的业务管理流程，强化内外信息分析利用，以稳定持续、真实可靠的信息数据支撑纳税服务、税收征管。

（三）构建优质便捷的纳税服务体系

英国税务部门纳税服务的主导思想是服务于纳税人，实现在纳税事宜上双赢的目标。目前我们提倡的纳税服务理念还局限于服务纳税的层面，既没有充分体现出尊重纳税人，也使得征税人的权威性不够。借鉴英国纳税服务客户管理，我们应该树立符合我国国情的现代化纳税服务理念。一是树立征纳双方法律地位平等的理念，正确理解和把握纳税人的合法合理需求。树立以客户为导向的工作理念。二是建立健全纳税服务体系。以法治、规范、遵从、减负、增效、维权为重点，建设有效提升纳税人满意度和税收遵从的纳税服务体系。三是提高纳税服务水平。重点是在服务手段、服务形式和服务内容上实现新的突破。

（四）加强税源分类管理

英国对税源的分类管理，使得个性化、专业化管理手段得以体现，税收成本得以有效控制。针对目前我们管理层级繁杂，专业人员配置不当，征管质效不高等问题，应当因地制宜，合理划分税源类别，研究制定扁平化的管理层级，探索风险管理运行模式，培养和配置专业化管理人员。一是要因地制宜，科学分类。要根据经营规模、行业和涉税风险程度，对管理对象进行科学分类。二是在税源分类分级管理的基础上，形成以风险管理为导向的高效运转的税收管理闭环体系。三是要不断创新管理手段，对不同管理对象实施差异化非均衡的管理手段，提高税收管理的有效性和针对性。四是实行大企业管理机构实体化，积极探索团队化管理、风险管理新模式，为大企业提供个性化服务，提升其税收遵从度。五是要优化征管资源配置，完善培养和人才选拨任用机制，提高税务人员的征管水平。

（五）规范税务代理行业管理

英国的税务代理机构，作为联系征纳双方的桥梁，其独立性、专业性、公信度为促进税收征管水平的提高发挥了重要作用。借鉴英国经验，我们应当进一步促进我国税务代理行业在促进税收征管效能方面的积极作用。一是独立性。税务代理的独立性是其健康发展的根本。要坚持政企分开，税务部门和代理机构彻底脱钩，割断利益关系。保证税务代理机构在独立、规范、公正的原则下，面向社会、面向纳税人独立行使代理职责。二是规范化。应建立健全税务代理的基本法律法规及管理制度，形成税务代理法规体系。解决税务代理管理体制不完善，机构不健全，工作不到位的问题。加强行业协会建设，提升行业自律管理能力，发挥行业协会的积极作用。加强对税务代理机构指导督促，使之建立健全各项工作流程、操作规范和服务制度。三是服务好。对于税务代理行业，不仅要加强监督管理，更要依法保护，积极服务，支持其健康发展。为税务代理机构及时全面提供税收政策及管理信息，使之及时了解政策规定。根据税收征管业务的需要，支持税务代理机构依法拓展代理项目，加强与中介机构的合作，达到征纳代三方共赢的目的。

责任编辑：王 平

Tax Collection and Administration System in UK and Its Enlightenment to China

Qing Zhang & Weixia Song

This paper systematically introduces the tax collection and administration system in UK, including taxpayer selfassessment system, credit information system building, customer service philosophy, classification administration model and tax agent system. Based on this, this paper puts forward some suggestions on establishing Chinese taxpayer self-assessment system, improving the management mechanism of tax-related information, establishing tax service system, strengthening the classification administration of tax source, standardizing the industry of tax agent and etc.

UK Tax collection and administration system Research Enlightenment

F810.42

A

2095-6126(2015)02-0056-03