增值税与营业税的福利效应研究

李杨

摘要：我国对增值税的引入，在一定程度上解决了传统税收制度中存在的重复增收的问题。但是随着经济市场化的发展，货物和劳务的界限变得不明显。我国增值税与营业税的并存仍然存在着弊端。本文主要从增值税与营业税带来的福利效应角度出发，研究其对我国经济的影响及其所带来的福利效应。

关键词：增值税与营业税；福利效应；经济影响

中图分类号：F812.4 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2014）10-0127-01

增值税的引入，对我国经济税收制度具有一定的影响。随着经济的改革发展，增值税制度也在不断的进行改革优化，使其能更好的适应我国经济的发展速率。

一、增值税与营业税的定义

增值税是在商品生产、流通、使用中等环节的新增价值或对其附加值征收的一种流转税。其实质为对我国国内商品的销售价值进行征税，对纳税人实行完全的“进项抵扣”。营业税是指对我境内进行销售不动产、转让无形资产等方式的行为人进行征收的一种税务。随着我国经济的快速改革发展，增值税与营业税也不断相应性的进行着改革优化，带来很好的经济价值与福利效应。

二、增值税与营业税二者之间的相互关系

（一）增值税与营业税二者之间的价格效应

在经济领域当中，价格效应是指在征收进口关税的前提下导致我国国内消费者和生产着不得不面对的价格上升这一现象所产生的效应。增值税与营业税二者之间的价格效应包含对产品的税负效应的影响和生产环节过程出现环环抵扣出现中断对增值税具有影响。增值税的产品税负与产品的生产过程中所消耗的时间无关，在生产环节中可以环环抵扣增值税。然而，营业税是随着生产环节所消耗时间的增加而增加的。在这种情况下，增值税所产生的福利伤害效应要远远低于营业税所带来的福利伤害效应。生产过程中断将会导致税收中性减弱，减弱的程度在一定程度上影响着税收。不同的减弱阶段对税收中性产生的减弱效果不同，将会导致产品的最终税负率大于增收的增值税。

（二）增值税与营业税的经济比重影响

经济发展的不同阶段，增值税与营业税改革优化所带来的二者与经济增长的关系是不同的。自1994年以来，国民经济持续增长中，增值税与营业税也出现了迅速的增长，但是到2008年经济危机出现时，相对于营业税的稳定性增长，增值税出现增长减弱的趋势。可见，增值税与营业税与经济发展的变化趋势是不尽相同的。增值税与经济增长的趋势是相同的，营业税不受经济好坏的影响，仍然保持者稳定性增长的趋势。同时也是由于增值税的增收是按照增值额进行增收的，这与经济增长的实际方式接近。在第三产业迅速发展的21世纪，为了更好的促进企业经济的快速发展，有必要实现增值税取代营业税来促进经济的发展，开展有利于当代企业经济发展模式。

三、增值税取代营业税改革所能带来的福利效应

（一）增值税取代营业税的必要性

自1994年以来，国民经济持续增长中，增值税与营业税也出现了迅速的增长，但是到2008年经济危机出现时，相对于营业税的稳定性增长，增值税出现增长减弱的趋势。可见，增值税和营业税与经济发展的变化趋势是不尽相同的，增值税更适应国民经济的发展趋势。营业税税收不能与经济相适应，可能会造成重复征税，在一定程度上影响着企业和产品的发展，不利于经济稳定的快速发展。总的来说，增值税更贴切经济的增长方式。增值税取代营业税也能促进第三产业的发展，拉动经济增长的措施。不仅有利于企业及产品经济的发展，同时也有益于于人们群众生活水平的增长。

（二）增值税取代营业税的困难之处

增值税取代营业税对经济发展具有重要作用，但是增值税取代营业税的过程中仍存在着困难之处。增值税取代营业税将会在一定程度上影响着地方性经济的发展速度。这是因为营业税是地方政府财政收入的一部分，增值税取代营业税这将影响着地方政府的稳定发展。同时，在不同行业，税收的比率是不同的，这影响着增值税与营业税的改革。不同的产业所带来的经济效益不同，需要交纳的税收也就不尽相同。因此，我国选择了对企业注入优惠政策这一策略来解决税率不同这一现象。目前，我国对企业的环境保护、节能节水等项目采取着税率优惠政策，对其购买设备或开发新工艺等给予优惠。促进了企业经济的发展。对相应领域的行业也具有一定的引导作用，促进着我国整体经济的发展。

（三）增值税取代营业税解决相应难点的措施

为了更好的确保更加的完善与规范我国的税收制度，在进行改革优化的过程中，要根据我国当时经济的发展状态，采取相应的措施解决难题是非常有必要的。对于不以盈利为目的的经营活动的政府、事业单位和社会团体等采取相应的减税负原则，将其按照小规模纳税人进行纳税。对于发展空间很大的广播影视服务采取增收增值税制度，减少行业中重复征税的现象事件的发生，不仅能稳定社会的发展，同时也有利于社会化分工的发展。在进行改革优化的过程中，要尊重原有利益的分配格局，特别是地方政府的相应利益，确保改革优化后的税收政策得到地方性经济的支持。

（四）增值税取代营业税的福利效益

对于不同的消费者来说，增值税与营业税所产生的福利效应不同，但从整体角度出发，营业税所带来的福利损伤程度较高，增值税取代营业税后，降低了企业的税率，减少了产品的相对成本，相应的带来了更高的福利效应。增值税由于不受生产消耗时间等因素的影响，更加有利于社会分工和专业化，同时也避免了重复征税的现象。增值税能降低税率，减小产品的价格，对消费者带来更高的福利效益。

增值税的引入，对我国经济税收制度具有一定的影响。随着经济的改革深化，增值税制度也在不断的进行改革优化使其能更好的适应我国经济的发展速率。增值税取代营业税也能促进第三产业的发展，拉动经济增长的措施。不仅有利于企业及产品经济的发展，同时也有益于于人们群众的生活水平的增长。

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[责任编辑：高 瑞]