“营改增”试点对欠发达地区经济的影响分析

【摘要】“营改增”是中央政府结合社会发展新形势，为推进改革持续深入做出的重要部署决策，在减轻企业税负、促进服务业发展、深化供给侧结构性改革和调动地方发展积极性等方面具有明显促进作用。本文在介绍营改增改革的基础上，阐述了“营改增”试点对欠发达地区经济的影响，并提出了具体的应对策略。

【关键词】营改增  欠发达地区  经济影响  对策

当前，随着税制改革的不断推进，“营改增”已在全国全面推行。但是，在“营改增”试点期间，由于地方财政承受力差异和区域经济发展不平衡等因素的制约，“营改增”试点对经济发达地区和欠发达地区的影响必然会有所差异。本文主要就营改增对经济欠发达地区经济的影响及应对策略进行探讨。

一、“营改增”改革介绍

所谓“营改增”，主要是指营业税改增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。“营改增”的推行经历了三个阶段：第一阶段，2012年上海交通运输业和部分现代服务业率先实行了试点，随即分4批次将试点扩大至北京、浙江等8省市;第二阶段，2013年至2015年“营改增”试点逐渐推向全国，并将广播影视业、邮政业、铁路运输业和电信业纳入试点范围;第三阶段，2016年5月起全面推开“营改增”试点，并将建筑业、金融业、生活服务业和房地产业纳入试点范围。

二、“营改增”试点对欠发达地区经济的影响

（一）积极影响

由于欠发达地区在经济上对中央政府的财政支持和转移支付依赖较大，而“营改增”试点的推行，提高了中央政府对东部经济发达地区的税源划分比例，从而增加了中央政府的税收，相应的经济欠发达地区获取的中央转移支付资金也会得到提升。此外，“营改增”试点的推行，对欠发达地区经济的积极影响还表现在以下几个方面：第一，实现了服务和货物的增值税全覆盖，避免了重复征税，有利的促进了制造业和服务业的转型升级;第二，不动产纳入试点范围，对企业而言有利于扩大投资，激发企业的经营活力;第三，降低企业税负，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高速增长、产业迈向中高端水平打下坚实基础。

（二）消极影响

第一，服务行业向试点地区转移。降低税负是“营改增”试点地区的改革目标，在“营改增”试点地区，服务行业的税负普遍呈现下降趋势，试点地区服务行业的增值税为3%，而未试点地区的服行业增值税为5%。在这样的情况下，欠发达地区的服务业和准备进行服务业投资的群体，就会因为增值税税收的差异，向试点地区转移;第二，服务行业经营空间受到限制。欠发达地区增值税一般纳税人为了能够抵扣进项增值税，会选择同“营改增”试点地区的服务行业进行交易，欠发达地区的服务行业必然受到严重影响;第三，经济欠发达地区在迎接“营改增”试点之际，为了获得更多的国家财政补助，往往会人为做大营业税基数，而地方政府实际上又无力实施足够分量的各项优惠政策，导致本地经济再次陷入困境。

三、欠发达地区应对“营改增”策略

如前文所述，营改增的推行对欠发达地区经济发展而言就是一把双刃剑，其影响范围和程度可见一斑。因此，欠发达地区要积极采取有效策略进行应对。

（一）出台优惠政策，助推服务业发展

欠发达地区应当立足本地实际，针对服务行业制定并出台各项优惠政策，如优化服务、财政补助、租金优惠等，促进本地服务业快速发展。此外，还应当出台相应政策，鼓励增值税一般纳税人购进本地企业服务，如向其返还部分地方税。

（二）认真梳理和解读各项税收优惠政策

从当前的“营改增”试点情况来看，部分服务企业在享受新的税收优惠政策的同时，也能继续享受原来的税收优惠政策。可见，在“营改增”背景下，服务企业迎来了快速发展的良机。所以，在欠发达地区，无论是地方政府、税务部门还是服务企业，都应当认真梳理现行政策，并深入解读。例如，“营改增”试点地区的勘察设计、货运代理、广告服务等行业，差额缴纳的营业税在增值税抵扣中如果不能消除重复征税的，就可以享受差额纳税优惠。此外，我国为了促进文化创意服务业的发展，相继出台了13项税收优惠政策，在“营改增”试点背景下，这些政策应当如何调整和操作才能促进服务业的发展？诸如此类问题，都值得思考研究。

（三）采取有效措施，预防税负增加陷入困境

以交通运输行业为例，“营改增”之后其营业税税率由以往的3%变更为11%，但是在进项抵扣上的优惠力度却相对较小，尤其是油料的进项抵扣很低，在一定程度上会增加运输行业的增值税税负。基于此，交通运输行业应当从以下几方面着手，避免经营困境的出现：第一，积极拓展市场，并降本增效;第二，由于固定资产可抵扣进项税，所以交通运输企业应当计划性的更新设备，主动调节企业税负;第三，调整经营策略。如租赁融资、外购增值税应税项目等。

（四）国税地税联动，及早应对营改增

“营改增”涉及税收优惠政策众多，且同时涉及国税地税两个部门。因此，有必要实行部门联动，成立联合调研机构，国税地税联合办公，推动“营改增”不断深入。包括“营改增”前后的税收测算、地方财政及税收的总体结构变化等，从而制订适合欠发达地区的应对策略。做到早准备、早应对，为迎接“营改增”奠定良好基础。

随着“营改增”试点工作的不断推进，对欠发达地区的经济影响也将逐步显现出来。所以，经济欠发达地区政府、税务部门以及经营者，应当积极采取有效应对措施，合理利用“营改增”试点下的税后优惠，并尽量减少其不利影响，从而促进本地社会经济建设的良性发展。

参考文献

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作者简介：陈艳清，女，甘肃嘉峪关人，大学本科，经济师。