铁路财务管理内部控制问题研究

彭瑜

摘要：铁路企业的财务管理在内部控制体系中发挥着十分重要的作用，为此以内部控制体系为切入点深入分析探讨了铁路企业财务管理对内部控制的作用和实现路径。

关键词：铁路；财务管理；内部控制

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：1672—3198（2014）10—0128—01

实践反复证明，大型国有企业经营不善的重要影响因素之一就是企业内部财务控制工作的支撑作用不明显。随着市场经济体制的不断完善，企业之间的竞争程度越来越激烈，在这种形势下，大型企业纷纷将目光专线内部控制在提升自身企业竞争力方面所发挥的重要作用。企业财务管理的内部控制成为保证企业健康、稳定发展的基本前提。铁路部门的市场化改革对企业财务管理的内部控制提出了新的要求。内部控制的强化措施需要根据企业所处的市场环境而不断加强，应当不断探索与完善企业财务会计管理的制度与政策，这对于增强企业内部控制能力发挥着十分重要的作用。

1铁路财务管理内部控制的概念与原则

（1）铁路财务管理内部控制的概念。国家法律法规对大型企业的内部控制体制做了相关规定，企业的内部控制是指企业的董事会、经理层、监事会以及所有工作人员四方的共同参与下实现的对企业运作和发展的控制和监督。这种定义和规定较好的体现了企业的性质，也比较完善的实现了企业全体职工的权益，对于保证企业健康稳定运行提供了基本的制度保障。这种企业内部控制结构对企业的经营与管理都能起到一定的强化作用。增强内部控制的效果首先应当确保企业自身进行合法的管理经营，为保障企业资产的安全提供一个更加可靠的制度保障。企业的财务报表应当确保真实详细，能够比较客观的反映企业当前的财务现状，为决策层制定更加有利于企业发展的重大战略决策提供客观真实的财务数据。

企业内部控制的实现需要一套比较完善的制度体系作为保障，但是任何制度体系都不是一成不变的，当市场环境发生变化，或者竞争对手的制度体系更加完善时，企业为保证自身的竞争优势还需要对内部控制体系进行不断的调整和优化，保证企业处在一个不断变化、发展的过程当中。其次就是将内部控制制度与企业的具体实际情况之间的结合。企业应当对自身的制度保持一定的自我审查，通过健全的监督与管理制度及时发现企业运转中存在的问题，争取在第一时间内解决这些问题。

（2）铁路财务管理内部控制的遵循原则。铁路企业在实施财务管理内部控制的过程中应当注意以下几个原则：首先是重要性原则，这一原则要求企业在内部控制过程中要在纷繁复杂的形势中和各种矛盾交织的内部控制过程中分清主要矛盾和次要矛盾，企业应当理清脉络关系，对那些影响企业核心竞争力的内容列为企业内部控制中的重点。其次就是全面性原则，在明晰主次矛盾的基础上企业还要不断的加强对各种矛盾的处理能力，尽管当前以解决主要矛盾为主，但是次要矛盾也会随着时间的发展演变为企业发展中的主要矛盾。因此在解决主要矛盾的同时还不能忽视对次要矛盾的关注与解决。最后要注意适应性原则，内部控制体系的管理力度必须以企业的实际状况为出发点，例如企业的规模、业务、竞争实力以及风险状况等都应当成为企业内部控制过程中的参考依据。

2铁路财务管理内部控制的实现

（1）明确界定个人职责。内部控制体系能够有效的实现对企业内部状况的监督与管理，监督和管理企业自身运作状况首先要建立一个专门的组织结构，为该项工作的开展提供可靠的组织保障。而建立这样的部门又需要对配备相关的人员和对企业职责进行明确的划分。因而职责的明确性对这项工作开展的效率将会产生更大的影响。在这样的基础上企业需要对内部控制的性质和具体工作内容进行更加深入细致的研究。将各项工作细化，分别落实到相关的责任人身上，在他们的基础上不断加大企业自身内部控制能力的提升与完善。

（2）进行企业资产的详细记录与整理。财务管理的内部控制首先需要摸清企业资产状况，只有在了解基础状况的前提下才能更好的对企业的钱财，物品以及账目的管理进行科学的管理，进而才能更加明确的进行保管分配以及职责分工。这对于保证企业的资产安全与稳定发挥着十分重要的作用。各岗位人员不得随意变动自身的职责权限，例如出纳员只负责出纳工作，不能插手稽核工作，档案保管以及账目登记也应当由具体的岗位人员实施。另外，银行票据签发也是财务管理内部控制中的一项重要内容，票据签发与票据印鉴这两项工作虽然在形式上比较相近，但是性质完全不同，他们分别代表着财务管理内部控制的两个重要环节。因此这两项工作也应当分别设置不同的岗位和人员。总之企业资产管理是财务管理中的一项重要内容，要在不断增强企业自身内部控制体系的完善程度的基础上加强企业对内部事务的管理与控制。

3结语

现阶段，我国铁路事业飞速发展，尤其是随着铁路部门的市场化改革开始推行以来，铁路企业面临全新的发展机遇和挑战。企业只有通过深化内部控制的有效性不断提升内部竞争力的基础上才能从容的应对未来的市场挑战。因此做好企业财务管理的内部控制对于企业的发展来说变得更加重要。

参考文献

[1]邱召波.完善铁路系统财务控制的思考[J].商场现代化，2010，（19）.

[2]周智诚.加强铁路企业财务管理工作的探讨[J].时代经贸（下旬刊），2008，（10）.