中小企业如何建立有效的内部控制

李泽清+李倩雯+白小玉

摘 要：内部控制制度作为一种先进有效的管理方式，在提高企业工作效率，促进企业组织结构的优化和完善，以及提高企业经济效益等方面都具有十分重要的作用和意义。然而这一制度在我国中小企业中的应用和执行中还存在着许多问题，因此文章将针对我国中小企业内部控制制度中存在的问题及其原因进行分析与研究，并就其具体原因提出有效的解决对策。

关键词：中小企业;内部控制;问题分析;解决对策

中小企业广泛的存在于我国的各大市县，数量众多，经过多年发展，中小企业已经成为了推动我国国民经济发展的一支重要力量，不仅起到了缓解就业压力，繁荣社会主义市场活力的作用，而且也已经在我国的市场经济体系中占有了重要的席位。然而由于中小企业，尤其是私营企业规模较小、管理者经营理念陈旧、眼光见识不足，对内部控制这项十分重要的管控体系认识与重视度不足，投入管理不到位，从而没能使内部控制这一先进有效的管理方式发挥其真正的作用。文章将在对现阶段我国中小企业内控方面存在的问题及问题产生的主要原因进行介绍的基础上，阐述健全我国中小企业内部控制制度的具体措施。

一、现阶段，我国中小企业内部控制建设中存在的问题

1.内控制度建设不完善

鉴于内部控制制度具有极大地优越性，许多中小企业已经引进了内部控制制度，但内部控制制度并没有在中小企业工作中的所有工作领域和环节全面实行，企业在经营管理的许多环节都缺乏应有的管理与控制。再加上中小企业所有者高度集权，内部控制在面向企业高管时经常丧失其独立性。而长期以往，企业员工在执行内控制度时也容易选择性执行，使得内部控制制度执行形同虚设，因此其作用也难以全面发挥出来。这种不够健全不够完善的内控制度阻碍了企业生产成本的降低、生产效率提高，丧失了内控制度应有的价值。

2.内控制度监管不严格

企业是不断发展变化的，因此企业的内部控制制度也应该随之灵活的进行调整变动，而这种动态的企业管理变动只有确保有效的监督，才能最大限度的降低企业发生问题的可能。然而现阶段，中小企业由于受自身人才缺乏、资金有限的制约，难以很好的对企业内部控制制度进行监管，主要表现在以下几方面：（1）在动态的监管过程中，由于中小企业人员有限，因此难以完整精细的对企业发展情况与企业的账务进行核算，因此不能周密有序的对企业的各项工作进行计划、分析与考核。（2）中小企业资金有限，不能很好的实现对企业各项工作的审计，从而致使对企业的监督管控不够严格，难以发挥自身的监督作用，亟待完善。

3.内控制度环境不活跃

中小企业规模较小，企业所有者通常会直接参与到企业的经营管理当中，这就使得中小企业的经营权和所有权难以分离，权力过于集中，企业管理者的决策不受制约，难以撼动。若决策正确将推动企业的发展，而若决策有误，将置整个企业于困境之中，后果十分严重。这种单一薄弱的企业组织结构会使企业难以抵御风险，极大地降低中小企业的竞争力，不利于中小企业的长远发展。而且中小企业普遍采取家族式管理模式，将家族内部人员安置到企业的关键管理岗位中。再加上中小企业人员不足，经常出现员工身兼数职的情况。这些问题导致企业从上到下都缺乏要严格执行内部控制的环境。

二、我国中小企业内部控制工作出现问题的主要原因

1.企业自身条件有限

目前我国中小企业也都采用了内控制度这一先进的管理手段，但是由于中小企业规模小，资本少，专业人员不足，以及企业内部管理层次不分明，员工职责不明确等，使得内部控制制度不能完全覆盖所有的部门和人员，也没有彻底落实到企业各个工作领域和每个操作环节，致使企业管理工作混乱，制度执行力不强，会计工作更容易秩序混乱、核算造假，会计信息不真实的现象。很多会计基本制度如空白凭证的保管及使用制度、常规票据分管制度、财务人员的相互制约制度等在很多中小企业都没有彻底执行，甚至于很多中小企业没有设立独立的财会部门，企业的出纳、会计、核查等事项均由一人经办。企业自身的资金、人才条件不足严重阻碍了企业建立健全内部控制制度。

2.企业制度执行不彻底

我国中小企业在内控制度落实方面存在共性弊端，即内控的监督管理力度严重不足。集中体现在一下情形中：（1）内审的机构独立性不足，致使财务信息的评估及企业各部门的业绩考核情况不公允;（2）内部控制制度在实施时重点放在了程序和形式的监督上，不能发挥实际效果，内部控制制度形同虚设，特别是面向高管层的监督;（3）决策审批机制缺乏相应的民主程序，企业所有者个人就可以决定企业所有的决策;（4）重要或关键岗位员工与所有者存在“近亲”关系不敢或不愿意抵制高管的霸权或错误行为。这些经常性且共性行为使得我国中小企业的内控监督长期处于一种宽松不彻底状态。

3.企业组织结构不科学

我国中小企业最常见的管理方式是管理权与所有权的集中，即企业的所有者往往同时也是企业的实际管理者。在这种模式的领导下企业的内审部门，财会部门独立性就将大打折扣，易受所有者个人行为及思维左右。而且在中小企业中很大比例是个体或私营性质的企业，这类企业的决策运营权力高度统一于所有者个人，且家族化经营管理现象严重。中小企业所有者对企业的人事任用有重大影响，在人员招聘升职过程中易受企业所有者控制，不能公正的选贤任能，致使企业效率低下，运行不良。

4.企业人员素质有待提高

中小企业由于产业面较窄，资金不雄厚，许多优秀的人才都不愿意加入到其中，造成了中小企业普遍缺乏高端优秀人才的现状。而且中小企业受家族观念等影响，大量采取了家族式管理模式，将所有者家族内部人员安置到企业的重要管理岗位中，然而这些家族成员其实自身并不具备充足的专业知识，更不具备能够承担起这一关键职位的素质和能力，因此很难胜任其自身的职务职责。再者中小企业为了控制企业成本往往会采取缩减员工的办法，而这样一来就会使企业员工身兼数职，不但职务划分不明确，工作混乱、难管理，还会影响企业的整体工作效率，制约企业的进一步发展。endprint

5.企业内外部信息交流不完全

良好的企业信息沟通交流机制能够极大地降低企业工作失误的发生几率，有效避免企业错误决策的制定，进而提高企业的整体工作效率，促进企业的稳定运行与健康发展。而中小企业在现阶段不仅在企业内部信息沟通交流中存在问题，并且在企业外部信息沟通交流中也存在较大的弊端。在中小企业内部，各部门之间与上下级之间的信息沟通交流不充分，致使工作失误频繁发生。在中小企业外部，企业与市场、供应商、政府相关单位之间的沟通交流也做不到及时完全，致使企业决策的制定没有充分的依据，难以经受现实的考验，致使企业发生亏损。

三、健全我国中小企业内控制度的有效措施

1.完善内部控制风险防范机制

当前世界经济高速发展，市场信息瞬息万变，经济和市场环境充斥着各种风险，企业在运营过程中处处充满危机。中小型企业抵御风险的能力相对较差，因此在企业发展过程中更加应该提升其内部控制风险能力，尽最大可能防范企业发展风险。

中小企业在发展过程中要树立风险抵御意识，加强识别风险、评估风险以及应对风险的相应能力，不断健全风险管理部门核算风险机制，并及时关注外界环境变化，尽可能认识到自身的不足，使企业能够在发展过程中积极预防风险，提升企业的风险防范能力。面对已然存在的风险，应该积极采取有效措施，尽可能规避风险，实在避无可避则做好接受和面对风险的充分准备，尽可能的采取有效措施来最小化企业损失，不断对风险的严重性进行评估，加强对风险的准确控制。

2.优化内部控制监督管理机制

中小企业中除了需要严格执行内部审计之外，还需要健全内部的监督机制，加大监管力度。中小企业在内部控制时需要严格设立监督人、监督部门，并且需要对各个事项进行分级监控，在监督时应按照相应的规定执行，将企业内部控制活动规范化。中小企业由于其内部组织结构的不合理导致内部监控机制本身存在着缺陷，其监控难以实现或者在实施过程中因为某种特殊原因造成监控机制无法落实执行。很多中小型企业的监管往往属于一个人的决策，凌驾于内部控制之上，因此就形成了中小型企业内部控制难以控制的局面产生。因此内部控制就显得毫无公信力，且难以服众，那么加强内部监督机制的再监督，将可以有效解决这点问题。此外，中小企业在不断加强内控的同时，必须高度重视内部控制制度的执行情况，特别是企业高级管理层应当以身作则严格遵循内部控制的相关规定，使企业的内部控制能够真正发挥应有的作用，这样才能够有效规避风险，提升企业竞争力。

3.打造内部控制良好工作环境

（1）培养优秀的企业文化

近年来，随着企业快速发展，从以往的经济效益第一，逐渐转变化发展第一，不断挖掘企业的内在潜力成为了当前企业的主要发展方向。企业文化作为企业的精神支柱，在企业日常管理及运营中发挥巨大作用，逐渐被广大企业所重视。企业文化不仅是一个企业的经营理念的直接体现，而且还是一个企业的发展战略指导，其在企业发展的内部控制效果也不容忽视。逐渐树立起严格执行企业控制制度的观念，企业从上到下严格遵循企业关于内部控制的各项规定，使严格内控，严格执行融入企业文化，进而促进员工的思维和行为方式与企业文化之间形成默契。如此一来既提高了员工的执行力又提升了企业的运行管理能力，使企业发展更加良性。

（2）设置合理企业的组织结构

合理的组织结构对于企业的发展来说尤为重要，一个合理的组织结构不仅是提高企业管理效率的保证，还是优化组织功能以及强化内部控制的前提和基础。

在中小企业中，家族式发展模式以及所有者一人霸权是大忌，应当切实从企业发展的需要入手，从企业发展的长远利益考虑，选贤任能，不要一味安插将不具备专业知识素养的“近亲”，致使企业效率低下，职责模糊，不能有效运行。此外也要注意在建立组织结构时不要照搬照套，而是要根据企业经营特点、经营规模和经营性质来划分出不同的管理层次，以有利于企业管理人员的管理和信息的传递，企业的正常运营。加强部门与部门间，人员与人员间的牵制，以科学的组织结构使内部控制落到实处。

（3）优化企业的人事管理制度

人才是企业发展的根本，人才也是实现企业内部控制最为重要的因素，所以企业需要优化人事管理制度。内控人才的招聘、培训、激励制度等都是核心内容，只有做好这部分内容在能够有效的实现企业内控要求。由于中小企业的所有权与管理权高度集中统一，在人事任用上容易受到企业管理者的个人影响，因此要坚持适才、适能以及任人唯贤的原则，根据岗位的需求针对性的选择人才。在员工考核方面也要人才的能力和经验进行正确的评价和提拔，不要受所谓“亲缘”关系影响。此外，企业也应注重对现有员工的不断培训，结合人才的专长、企业的需要等通过企业系统化的培养不断的提高人员的素质，使员工能够自觉的接受并执行企业的相关制度，自律自省，为企业的内控制度的进一步完善奠定良好的基础，从而确保企业的可持续发展。

4.改良企业的信息沟通渠道

作为连接企业其他控制要素的中介，信息和沟通是企业内部控制的重要因素，只有做好企业的沟通交流与信息传达，才能保证企业各项工作的顺利进行，促使企业向更好的方向发展。只有保证企业各种实时信息的准确性，才能更为科学合理的对企业的各项工作进行安排，从而提高企业各部门工作的协调性，进而极大地提高企业的工作效率。

要想做好企业的信息沟通工作，需要从以下几个方面做起：首先，应对企业内部的工作部门进行科学的安排设置，以保证各种业务信息能够实现即时、准确的上下传达，而这一工作的完美实现与建设协调好企业各部门的沟通交流渠道是分不开的。当上级传达出工作信息时，下级人员应该及时的，保质保量的完成相应的工作任务;而当下级的员工对工作或者公司有意见和建议时要及时的、如实的向上级领导人员反映，以尽早的发现企业控制管理中存在的问题，并第一时间对其进行解决。其次，要努力提高企业各个工作部门之间的协调程度，建立透明的，科学的沟通机制，将发生误解的几率降到最低，减少不必要的工作环节，提高工作的效率与工作的质量。第三，除了要做好企业内部信息沟通意外，更应该做好中小企业与外部的沟通，如与外界市场、客户、政府机关等的信息沟通，以及时的了解和掌握整个社会市场的发展变化的动态情况，提高企业决策的科学性，进而最大程度的降低企业可能遭受的外界风险。

四、结束语

良好的企业管理能够有效地提升企业的工作效率与企业的经济效益，是企业在日趋激烈的市场竞争中得以获胜的法宝。而内部控制制度作为一种先进有效的企业监督管理理念，对促进企业整体管理水平与工作效率的提高具有重要意义。文章主要针对现阶段我国中小企业内控制度实施存在的问题及其造成这种问题的原因进行阐述，并在此基础上进一步提出了解决这些问题的具体对策，希望能为解决现阶段我国中小企业普遍存在的内控制度执行困境提供有效的建议，进而促进中小企业的进一步健康稳定发展，推动我国国民经济更好更快地进步。

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