国内外有关税务信息化研究现状综述与分析

蔡庆华

摘   要：随着21世纪信息时代的来临，当今各行各业最重要的资源是信息。目前，各行各业已将信息管理系统纳入并运用，税务机关对税务信息系统也在逐渐建设中。对国内外有关税务信息化研究成果进行总结与分析，同时对一些成功的经验予以借鉴吸取，是推动我国税务信息化建设中的一项十分具有意义的工作。

关键词：税务信息化;国内税务信息化现状;税收;征管效率

随着信息技术的不断发展，信息化不仅是衡量一个国家以及地区现代化水平的重要标志，还是世界经济与社会发展的大趋势。税务信息化是信息化的重要组成部分，我国经过了20多年的税务信息化建设，无论是在税务管理应用系统建设方面，还是在税务人员素质的提高方面都有了显著的成效。尽管如此，我国税务信息化建设还存在着很多问题，和发达国家具有明显的差异。为加快税收管理信息化建设以及提高税收科学管理水平，必须与我国目前税务信息化建设的问题进行结合，同时将国外的相关研究成果认真的总结并且予以借鉴。

一、国外税务信息化建设研究的成果综述

1.信息及信息化分析

（1）信息的分析

由于人类对待问题分析的角度不同，看待知识层次以及抽象程度的不同，导致信息的定义也就各不相同。人们对待关于客观事物可传递的认识则为信息。而针对信息传递这一实质性的问题，要求必须具有物质载体才能进行传递，同时对于信息事物的要求必须是具有客观的属性。

（2）信息化概念的起源

1963年，日本学家发表了一篇名为《论信息产业》的文章，此文章在对工业化研究的同时，针对信息化的概念进行了首次的运用。随后1977年在法国学者西蒙诺拉与阿兰敏科写作的一篇名为《社会的信息化》中又对信息化概念作进一步的诠释，后來信息被世界各国使用到现在。随着实践不断地深入，人们对信息化的理解出现了多种观点。综合这些观点，可将信息化视为是社会生活与国民经济进行各个层面信息要素融入的过程，也是继农业化以及工业化之后的第三次社会改革。

2.税务信息化原理探究

（1）对税务信息化理论的根源从亚当·斯密对赋税的原则理论中分析

著名的《国富论》一位名为亚当·斯密所作的，他在文章中将赋税的公平原则、确实原则、便利原则以及最少征收费用原则进行有效的提出。本文认为亚当·斯密所提出的最少征收费用原则与便利原则是税务信息化理论的根源。因此，由于税务信息化的出现，将传统的税务技术水平进行了有效的提升，同时征税费用相对减低，对纳税人更为方便。

（2）诺兰模型与米歇模型——税务信息化的阶段理论

著名的诺兰模型是一位名叫查理德·诺兰的美国学者总结出来的。它是指：行初始、蔓延、控制、集成、数据管理以及成熟都是行业、地区以及国家信息化发展必须经历的六个阶段，并且这六个阶段之间不能相互超越，他们之间都有着重要的联系。后来针对诺兰模型这一规律，一位名叫米歇的学者给出了补充的意见，他认为起步、增长、成熟以及更新是信息化起步的四个阶段，因此有了米歇模型的出现。随着时代的发展，人们对诺兰模型与米歇模型是衡量信息化发展阶段的理论进行了公认。而一些国外发达国家的税务信息过程都遵循了这两个模型。他们的信息化过程没有跨越上述模型中的任何一个阶段，除了信息技术手段。

（3）信息化衡量方法研究——信息化指数法与波拉特法

1962年，美国的马克卢普教授针对测算信息化规模的方法在他著作的一篇名为《美国的知识生产与分配》一书中进行了充分的体现。而后来一位名叫波拉特的学者不仅将此方法进行拓展，同时将将测算体系进行建立，此测算体系的指标是信息部门占GNP比重。日本学者在1965年创立了信息化指数法，此信息化指数法的思路是利用社会与经济统计指标，并将信息化指标体系中最具有代表性的选取出来，从而由此方式将信息化发展中的水平进行有效的测算。随着衡量方式不断地演变，在1995年国际电联又将评价信息化发展程度的指标体系提出。这两种衡量方法各有各的优点，波拉特法的优点是不仅可以方便各个国家自行对时间进行纵向比较，还能够方便各个国进行横向的比较。但是有时计算出来的结果还是有或多或少的不同，其原因是因为每个国家之间的标准不一样，例如信息部门的划分。因此，只有将波拉特法与信息化指数法进行参考并适当的将指标进行修改，才是衡量信息化最好的方法。

3.国外信息化税务的历程研究。美国是最早提出使用计算机处理税收征管的设想，并建立起国内收入局计算中心，制定出数据处理服务中心的方案，这一历程的时间可以追随到20世纪50年代末期。随着美国全国税务计算机体系的建立。一些发达国家，例如英国、法国、日本等也相继建立起各自国家的税务计算机系统。对于一些正在发展中的国家来说，税务计算机系统的建立相对较晚。80年代左右，中国、印度、阿根廷等国家，则将税收计算机问题纳入了议事日程上。由于技术设备以及手段不够先进，导致税收征管中出现了一些实质性的问题，因此每个国家都必须去积极面对并且实施有效的策略进行解决。

二、国内税务信息化建设的研究成果综述

1.国内关于税务信息化的探究分析的现状

（1）税务信息化概念以及信息化概念的分析

根据日本学者1963年提出的信息化概念到现今也有40多年的时间，信息化也有了一个新兴的概念。而信息化的概念据统计，在中国就有三十多种定论。我国关于税务信息化并没有统一上的定论。魏国宏认为的税务信息化主要内容是根据管理科学以及通讯、计算机、网络等相关技术，将其运用、普及到税务处理中。税务处理也由原来的手工方式转变为现在电子、网络方式，从而实现税务信息化。虽然魏国宏给出的税务信息化比较全面，但是由于抽象画的程度相对较低，可能会在实践过程中导致某些用词改变。方卫平与黄琼对该定义也只限于税收征管方面，他们对税务信息化定义是利用不同现代化的手段来实现税收征管的自动化处理，例如计算机、电子化设备、网络技术等。

（2）税收信息化的体系与内容的分析

因为我国对税务信息化的内容研究并没有进行相关的统一，然而通过一些学者进行相关的研究讨论，对税务信息化总结出来的内容是：税务信息化政策法规、税务信息化标准、税务信息技术应用、税务信息人才、网络建设、税务信息资源以及税务信息。这些内容都对政策法规以及标准方面进行了思考。

（3）税务信息化的发展策略

信息化的发展方向、效应以及速度备受信息化发展策略的影响。因此据有关学者研究认为中国信息化的发展策略是借助后发的优势，将赶超战略进行有效的实行，并实现跨越式发展。

2.我国税务信息化发展中实践的研究现状

（1）税务管理信息化建设的内容

建设税务管理信息化的同时先要对税收业务管理进行信息化的建设。税收业务包含了所有涉税事务的处理，工作量相对比较大，因此必须对税收业务管理实行信息化。对于税收业务管理信息化的建设必须根据信息资源整合进行实施的观点已即将被普及。将“一体化”的税务信息化建设思路提出来的是国家税务总局局长谢旭人，他将信息资源整合与数据集中管理作为现阶段的首要任务。因此必须建立省级大三主体应用，如：整合综合征管系统、出口退税系统以及增值税发票管理系统。而中国税收业务信息化建设新阶段的接入点是整合。整合更是税务信息化发展的一个过程。因此对于整合必须要进行合理的运用。

（2）建设税务行政管理的信息化

近年来税务系统行政管理进入了信息化阶段。可从以下几个方面体现，一方面是公文处理系统（ODPS）的普遍运用，并且实行了（OA）办公自动化，其发展相对比较成熟化。一些管理功能也相对强大起来，例如文化管理、邮件管理等。二方面是将一些相关的软件进行有效的推广，例如通用财务软件、固定资产管理软件。三方面是后勤管理、人事等方面也将信息化管理进行了推行。而这些并不是真正意义上的信息化，实现跨部门的业务以及流程的整合才正真的信息化。

3.外部信息交换管理的信息化

外部信息交流系统、税务办公系统以及税务核心业务系统为税务系统信息化工程，而实现外部信息交换管理的信息化就要依托于外部信息交换系统。可对外部信息交换系统拓宽，将信息的充分性提高，同时建立信息交换的体系，此系统的建立可以利用信息技术与财政、国税、统计、工商、技术监督、社保、公安等经济管理部门以及银行机构。信息交换体系不仅能为税收业务管理系统以及税务行政管理系统提供所需的外部数据信息，还能够为加强纳税人的监控，提供相应的信息资源。为纳税人履行纳税义务提供方便，例如提供各种电子申报手段、缴款方式等。外部信息交换管理的信息化也可以对国外的经验进行借鉴。将个人纳税者的登记信息纳入税务登记制度中，将我国纳税人的识别号进行全面覆盖。

三、结束语

对于我国税务信息化的建设，必须要从税收科学管理的角度出发，进行全面的提升。针对国外一些信息及信息化的研究、税务信息化的原理研究、信息化衡量方法研究等成果进行仔细的总结并予以借鉴，在结合我国税务信息化建设中存在的问题进分析，是促进我国税务信息化建设的有效方针。

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