按季申报增值税的小微企业免纳增值税如何进行会计处理

按季申报增值税的小微企业免纳增值税如何进行会计处理

问：我公司是小规模纳税人并且按季申报增值税，假设2014年10月销售货物并开具普通发票合计金额为41200元，11月销售货物并开具普通发票合计金额为41200元，12月销售货物并开具普通发票合计金额为10300元。请问，我公司该如何进行会计处理？

苏州市田友贸易有限公司 杨敏

答：10月的会计处理：

借：应收账款 41200

贷：主营业务收入 40000

应交税费—应交增值税 1200

10月末对增值税不作处理。

11月的会计处理：

借：应收账款 41200

贷：主营业务收入 40000

应交税费—应交增值税1200

11月末对增值税不作处理。

12月的会计处理：

借：应收账款 10300

贷：主营业务收入 10000

应交税费—应交增值税 300

12月末，先对整个季度的销售额进行汇总计算，看是否超过9万元，这里需要注意的是：不管一个季度中的其中某个月的销售额超过3万元多少，只要整个季度汇总算出来没超过9万元，就享受免征增值税。根据前面的计算，这3个月的销售额是9万元，根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）第一条的规定，没有超过9万元，免征增值税，做如下会计处理：

借：应交税费—应交增值税2700

贷：营业外收入—政府补助利得 2700

由于不用缴纳增值税，随之附征的城市维护建设税及教育费附加也不用缴纳。

黄笑萍