浅谈医院财务腐败风险防控

湖北医药学院附属人民医院 石 瑛 三峡大学人民医院 陶晶晶

浅谈医院财务腐败风险防控

湖北医药学院附属人民医院 石 瑛 三峡大学人民医院 陶晶晶

随着我国医疗卫生体制改革的不断推进,医院管理的科学性、超前性及适应性是促进医院整体发展的关键。而医院财务管理又是医院管理的一个重要组成部分,面对医院发展的新形势、新特点、新任务，如何规范医院财务管理,加强财权运行的有效监管,确保经费安全和使用效益,是国家医改的新要求，也是财务管理人员肩负的反腐倡廉建设重要使命，更是贯彻落实科学发展观的必然要求。

一、完善财务内控制度，建立有效反腐体系

（1）建立健全财务内控制度。首先，依据《内部会计控制规范》及医院内控目标，完善医院内控制度，使其更加合规合法，更加全面；其次，建立合理的组织结构框架，明确职责分工，使各个部门和岗位各负其责、相互制约。在横向上做到各部门既相对独立，又相互牵制，在纵向上做到精简办事程序，明确工作目标；要抓好关键人（如机构负责人和财会部门负责人等），把握关键部位（如审批程序、资金调度、交接手续、电脑操作密码等），管好关键物品（如重要的发票、银行票据、印鉴等），控制关键岗位（如现金出纳岗位、收支事项及凭证的核准、实物负责人等）。最后，应建立岗前培训，重视内控知识普及，要确保内控制度、措施、责任能层级落实到科室、岗位、员工。

（2）强化财务内部牵制流程。任何经济业务的办理必须由两个以上部门或人员分工办理，经办人员之间相互牵制与监督，例如会计信息收集、归类过程中，除制单外，必须有复核并由会计主管审批；现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理，互相牵制；审批支付款项人员不得担任采购、出纳工作；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、债权、债务账目的登记、管理工作；物资核算与物资保管岗位分离。这样既需要相互监督又需要相互配合，在保证工作质量、提高工作效率的前提下才能更好地完成任务。

（3）加强网络系统内控管理。医院在应用计算机进行会计核算时，要注重软件开发时的系统控制，把应用程度设置成不可读或隐含文件，对数据文件进行加密，及时备份数据文件；连接财务核算管理系统的计算机应做到专人专机，每台计算机均应设置账务系统登录密码和屏保密码，并每月更换一次。所有工作人员在授权范围内使用系统，不得越权使用。

（4）提高财务监督，强化监督制约机制。财务监督作为财务管理的重要组成部分，是实施财务政策、规范财经秩序的重要保证。在医院事业快速发展时，财务管理制度正在得到完善和加强，但同时也存在一些不完善和不健全的环节，这就需要进一步提高和加强财务监督管理职能。要完善规章、制度，逐步实现监督管理规范化；要做到收入监督与支出监督并举，专项检查与日常监督并重，定期与不定期检查并存。在监督环节上，重点加强对资金分配、使用情况和效益的监督检查；提高财务监理水平，建立财务、主管、使用、审计部门相互制约的预算执行监督机制；要提高领导及员工的法律意识，要深刻领会会计法规精髓，明确相互法律责任、权力及义务，用会计法规来约束自己在经济活动中的言行，进一步强化财会监督力度与有效性，发挥监督工作对财务运行的预警保障机制。日常工作中，财务部门必须增强制度意识，加大执行力，加强对制度执行情况的监督检查，有责任对不认真、不及时、不执行制度的行为真正做到严肃查处、令行禁止。

二、规范财务收支活动，源头堵塞管理漏洞

（1）加强预算管理，预算编报要按照“综合平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，应符合医院发展战略、经营目标、投资计划、筹资计划和其他重大决议；要强化全体干部员工的预算控制意识，加强经费管理和提高经费使用效益，维护预算管理的严肃性和重要性；应建立预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等管理制度，严格执行经批准的预算指标，定期分析预算执行情况，采用定量与定性分析预算执行的现状、发展趋势及其存在的潜力；实现有效预算控制，将预算控制点前移，做到先审批，后开支；建立全面、合理的考核体系，对预算执行情况按月度、季度、年度进行考核，并定期向预算执行部门进行反馈。

（2）坚持收支规范化管理，单位的全部收入纳入财务部门统一核算和管理，各项收费严格执行国家物价政策，做到“应收则收，应收不漏”。配备专（兼）职物价员，及时检查和监督收费情况，保证收入的合法性、完整性。医院唯一合法收费部门是财经处下设门诊、住院收费室及财务科，其他任何部门和个人都不得向病人或单位直接收取任何费用，严禁业务科室截留收入和私设小金库。各项支出必须贯彻“厉行节约，勤俭办事业”的原则，执行国家有关方针、政策，遵守有关财务制度和财经纪律。严格按审批程序办理审批手续，建立健全各项支出管理制度，对差旅费、交通费、业务培训费、招待费、“三公费”等应严格实行控制管理。严格贯彻专款专用的原则，对于重大开支须经院长办公会集体决议，有力保证财务支出的合理、合法性。

（3）建立收支分析评价机制，定期对财务收支情况进行对比评价分析。对于资金闲置或不足问题,要查找原因,拿出可行性意见;针对医院业务发展中存在的收入增长减缓，费用支出增长过快等问题，分析原因并制定增收节支方案；针对医院门诊、住院收入、医疗、药品收入结构不合理等问题，起草各种管理办法，加强农合、医保病人的住院费用控制；针对应收账款周转缓慢问题,应设置相关的信用标准,以及应收账款收回的考核和奖励;针对存货控制薄弱问题,可以根据日常业务流程以及已经发现的问题完善存货内部控制制度。

三、强化资产保值增值，防止腐败现象发生

（1）建立医院资产管理制度，健全和完善监督约束机制。资产管理应与财务管理相结合，建账建制，确保资产管理工作规范化、制度化。医院应建立严格的国有资产管理责任制，建岗建制、责任到人、监督检查，实行奖惩制度。

（2）建立健全资产购置、捐赠、转移以及资产处置的审批制度。设备购置需从实际需要出发，从严控制，固定资产的购置需由使用部门制订计划并提出申请，重大项目要根据单位的总体规划，与本单位的资本预算相匹配，并进行可行性研究，实行集体决策和审批后实行公开招标采购，要及时了解市场行情及国内先进技术，严把质量关、价格关，保证所购设备的先进性、安全、实用、可靠，杜绝盲目采购。对报废、出租、出借等应实行专项管理，明确处置范围、标准、方式、价格，由资产管理部门会同财务、技术部门审核鉴定，提出意见，按审批权限报送审批，未经批准一律不得处置。重大的资产处置还应按照公开、公正、公平原则经集体审议联签。

（3）严格资产验收和管理制度。实行固定资产验收责任追究制，货到由资产管理、使用科室、财务部门共同办理验收手续，发现异常及时退回处理。建立健全资产账务管理，做到账账相符、账卡相符、账实相符，资产管理部门应定期、不定期对医院资产和存货进行清点、盘查，大型、贵重、精密的仪器设备实行重点管理；参与医院重大工程项目的跟踪管理，加强对大额工程支出的管理和监督，防止贪污、浪费等腐败现象的产生，保证国有资产的保值、增值。

在经济全球化、医疗市场竞争日益激烈的情况下，财务管理已成为医院应对市场竞争、谋求生存和发展的核心问题。医院财务部门应充分发挥职能管理和监督效能，严格按照医院财务管理的基本原则和要求，加强制度建设，明确管理内容，强化环节内控管理，加强风险防控意识，提高腐败风险预警措施，严肃财经纪律，规范资产管理与使用，从而为构建和谐医院、提升医院核心竞争力、实现医院全面跨越式发展奠定良好的基础。

（编辑 杜 昌）