关于税务筹划风险及对策研究

高丽芳

摘要：税务筹划是企业经营管理的重要组成部分，科学、合理的税务筹划可以有效地改善公司的财务管理状况，减少公司的负税数目，从而有效地提高公司的经济效益。税务筹划有利有弊，在为企业管理带来好处的同时，税务筹划也为企业发展带来了风险。本文主要针对税务筹划的风险以及面对风险该采取的对策进行分析、研究。

关键词：税务筹划 风险 对策

企业税务筹划是一项系统性的理财活动，在进行税务筹划时，要综合考虑可能存在的各种不确定因素。企业进行税务筹划的目的在于确保企业利益的最大化，因此，在进行税务筹划时，一定要谨慎，这样才能有效规避税务筹划中的风险，保证公司的长远、稳定发展。

一、税务筹划及税务筹划风险概况

（一）税务筹划

1、税务筹划的概念

税务筹划是指纳税人在税法规定的范围内，通过各种合理、有效的手段或途径，尽可能地减少纳税数额，保证企业盈利的最大化。科学的税务筹划有利于减轻企业的赋税负担，提高企业的经济效益。税务筹划涉及范围广、因素多。因此，其风险也是巨大的，在进行税务筹划的同时，如何有效地规避风险是企业需要慎重考虑的问题。

2、税务筹划的特点

税务筹划是一项综合性、系统性的理财活动，具有以下几个显著特点：第一，合法性，依法纳税是每个公民应尽的责任与义务，也是企业对社会的责任。税法是我国进行征税、纳税活动的法律依据，因此，任何的税务筹划活动都必须在税法运行的范围内进行；第二，筹划性，税务筹划，顾名思义，就是筹划税务活动，因此，筹划性是税务筹划最突出的特点。在纳税前对税务活动进行有效筹划，可以保证公司在遵守税法的前提下，尽量减少不必要的税务支出；第三，专业性，税务筹划是基于企业投资、经营等一系列活动的综合性管理活动，必须要有高素质人才，凭借其专业的税务筹划知识和手段，进行科学、有效的规划。

（二）税务筹划风险

税务筹划风险是指税务筹划可能对企业运行和发展带来损失。税务筹划是为了减少公司的纳税负担，其活动常常出现在税法的空白和边缘处，在进行税务筹划时，一些企业常常忽视了其中可能存在的风险，这些因素使得企业税务筹划活动面临巨大的危险和挑战。

二、税务筹划风险分析

（一）分析风险产生的影响因素

受各种不稳定因素的影响，企业在进行税务筹划时会出现各种风险，具体来说，风险产生有以下几个方面的影响因素。

1、税务筹划人的影响

税务筹划是筹划人凭借自身知识水平和能力、依据公司实际运营管理状况进行的筹划活动，其主观色彩浓厚。税务筹划涉及的内容十分广阔，其复杂性和综合性是对工作人员的巨大挑战。税务筹划方案的提出、修改和最后确定都有筹划人员的参与，因此，税务筹划是否出现风险与税务筹划人息息相关。

2、国家税收政策的变化

税务筹划是筹划人在税法允许的范围内，在公司进行纳税前所采取的理财活动，然而，国家的税收政策是不断变化的，税务筹划活动必须根据企业经营状况和国家税收政策的变化而做出相应调整。这些不确定因素都给筹划活动带来风险。

3、税务机关与企业纳税人的认定差异

纳税是一项复杂的工程，其涉及的方面也非常多，如纳税对象、纳税金额等。另外，我国税法还不是十分完善，存在着规定不明确的问题。这就使得税务机关工作人员与企业纳税人在某些方面意见不统一，这也给企业的税务筹划活动带来风险。

（二）税务筹划风险的内容

1、法律风险

相关法律政策的变化对企业的税务筹划工作产生重大影响。在政策选择方面，如果企业选择的政策不科学，那么企业的财务筹划活动缺乏正确的指导，这样的情况下，企业的税务活动风险重重。在政策变化上，事物处在不断地发展、变化之中，我国的税务政策也不例外，为了更好地适应社会主义市场经济的发展，我国不断地对税务政策进行调整、优化。因此，企业在进行税务筹划时，一定要根据税务政策的变化，及时调整自己的筹划活动。

一些企业出现税务筹划风险，关键在于没有对法律制度进行有效把握。我国税法处在不断发展和完善中，其存在缺陷和不足也在所难免，在税法中，会出现措辞不规范、界限不明确等问题，这就需要筹划人员对其进行精确地把握，防止出现偷税、漏税等违法行为。

2、财务风险

简单地说，税收筹划就是一项理财活动，它与公司的财务状况息息相关。在进行税务筹划时，不能把筹划的目标定为简单地减少纳税数额，不然会造成企业财务决策的片面性。一味地追求最低的纳税数额和最多的企业经济效益会使得企业看不到税务筹划存在的风险，导致其为了眼前利益不顾企业的长远发展。

税务筹划方案的制定和实施对企业的财政运行产生重大影响，由于国家税收政策和市场经济状况都处在不断变化之中，税务筹划方案的实施结果与预期的策划存在差异，这对公司的财务状况影响巨大。

三、税务筹划风险的应对措施

税务筹划对企业发展意义重大，同时它又存在风险，那么，根据上述分析的税务筹划风险，积极的找出规避风险的方法就成为了企业工作的重点内容。具体来说，企业可以从以下几个方面着手。

（一）法律风险的规避措施

1、及时掌握最新的法律政策

从哲学的角度分析：事物处在不断地变化、发展之中，这就要求我们要用发展的眼光看问题。对待税务规划也是一样，企业员工特别是税务筹划人员应该密切关注国家税收政策，及时了解和掌握它的发展动态。要根据不断变化的税收政策，合理调整企业的税务筹划方案，保证税务筹划方案的灵活性和有效性。只有这样，才能有效地规避税务筹划中可能出现的风险，减少因风险而造成的损失。

2、要树立法律意识，准确把握税收政策。

税法是国家征税和公民纳税的标杆，对企业而言，只有了解税法，才能利用税法以此保证企业活动的合法性。具体来说，企业应该从以下两个方面着手：首先，企业税务筹划人员应该注重加强与国家税务部门的沟通、交流，深入了解税务部门的相关规定；其次，企业还应积极主动地向税务部门反映自身的经营状况，让税务部门掌握本企业最真实的财务状况。这样一来，税务部门就可以对企业的税收筹划方案做出准确的评判，企业税务筹划方案的通过率也将大大提升，这对企业的发展大有益处。endprint

（二）财务风险的规避手段

1、制定灵活的筹划方案

税务筹划方案的制定，对企业税务活动产生重大影响。一般来说，企业的税务活动以税务筹划方案为蓝本而进行，筹划方案是否科学直接关系到企业的财政运营状况。因此，在制定税务筹划方案时，要本着科学、有效的原则，根据国家税收政策和社会主义市场经济的发展、变化，灵活制定税务筹划方案。同时，要从企业的长远发展出发，制定正确的税务筹划方案，切不可贪图眼前利益。

2、制定税务筹划战略

企业发展战略是指根据企业各方面的具体状况，为企业的总体发展制定的全局发展策略。企业税务筹划关系到企业生产、发展的方方面面，因此，完全可以将其纳入企业的发展战略之中。这样一来，税务筹划工作就可以上升一个高度，企业税务筹划工作可以站在整个企业的高度上进行，从而有效地避免了由于某个局部条件的限制而使税务筹划狭隘化。

（三）对税务筹划人员造成的风险进行规避

税务筹划是一项高层次的财务管理活动，它涵盖了法律、会计、财务等方面的知识。从事税务筹划的工作人员必须具有专业的知识素养、良好的职业道德和较强的法律意识，只有这样，才能满足税务筹划工作的需要。因此，提高筹划人员的综合素质也就成为了企业工作的重点内容。具体来看，税务筹划人员的素质提高需要企业和筹划人员的共同努力。首先，企业要注重人力资源开发，选用高素质的人才，同时，要对筹划工作人员进行专业培训，不断提高人员素质；其次，税务筹划人员的素质提高需要筹划人员自身的努力。内因是事物发展的决定因素，要提高税务筹划人员的综合素质，关键要靠员工自身的努力。作为一名合格的税务筹划人员，一定要不断地学习税务筹划知识，提高税务筹划能力，保证自己能在激烈的人才竞争中脱颖而出，为企业发展贡献自己的力量。

总之，依法纳税是每个公民应尽的责任与义务，企业依法纳税是企业社会责任感的体现。税务筹划在企业的生产、发展中有着举足轻重的作用，因此做好税务筹划工作意义重大，安全、有效的税务筹划对税务筹划工作人员提出了较高要求，企业在进行税务筹划时，一定要选用高素质的专业筹划人员，策划并实施可靠的税务筹划方案，保证企业的税务活动在税法允许的范围内有序进行，从而达到纳税最少化、获益最大化的目的，有效提高企业的经济效益，保证企业在正确的道路上实现健康、稳定、长远地发展。

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