浅谈如何实现内控与财务稽核有机结合

朱云霞

摘要：内控与财务稽核的有机结合，能有效减少企业的经营风险，保障企业的财务管理工作有序开展，对实现企业的长远发展战略有着巨大的推动作用。本文首先解析了企业内控与财务稽核工作中的问题，再结合笔者的经验，就如何实现内控与财务稽核的有机结合提出自己的建议，希望为同行提供一定的参考依据。

关键词：内控 财务稽核 有机结合

伴随企业内控制度的日渐完善，内控已经在企业的发展中扮演了关键的“角色”，也发挥出巨大的作用；而同时，财务稽核工作在矫正生产活动中的不良行为、避免财务风险、规范财务管理等方面也起到了不可忽视的作用。有机结合内控与财务稽核工作，能有效减少企业的运营风险、保障企业财务管理工作的有序开展，对于企业实现可持续发展提供强大的保障。本文将就如何实现内控与财务稽核的有机结合进行讨论。

一、目前内控和财务稽核工作的问题

企业内控和财务稽核工作在其发展的历程中，内控体制不断健全和牢固，财务稽核工作系统也得到了完善，进而有效避免了财务风险。但是目前企业内控和稽核工作还存在着如下问题：

（一）内控检查结果与管理需要相背离

近年来，我国的大型企业会依照内控需要进行两次大型的自我检查和独立评审工作，在此阶段会增大财力、物力的投入力度。但是，依据调查结果来看，效果不甚理想。其主要原因是：由于受时间和人员等元素的制约，企业的自查往往停留在初级阶段，并未形成相关方面的规章制度，不容易找到企业存在的漏洞或缺陷；企业过分看重追求结果，这样就形成攀比之风，导致了不客观的情况产生；因为检查人员的素质高低不一，在检查的过程中缺少专业性，对企业内控制度的熟悉度与评审的把握程度还不高，从而影响检查的效率。

（二）财务稽核的覆盖面较窄，为能对企业形成全面监控

笔者进行总结后归纳出财务稽核问题如下：

1、财务稽核的覆盖范围较窄

财务稽核工作内容是：对凭证、数据、报表进行审核，并审核会计核算、会计基础工作的合理性。在规范财务管理、避免财物风险的同时，企业管理层采取了一系列措施，但是在稽核工作方面取得的效果甚微。

2、没有建成完善的财务稽核系统

目前大多数企业稽核体制都不健全，其中包含稽核管理权限、稽核工作流程、稽核报告内容等等。

3、财务稽核队伍素质参差不齐

稽核工作是一项综合性很强的工作，其中包含对经济活动的监测，其牵涉的范畴较广，所以要求财务人员具备较强的业务技能，对企业的问题进行讨论，并找出合理的治理措施。当前，大多数的稽核人员的责任感和使命感都不高，且专业化水准太低。

二、实现内控与财务稽核有机结合的措施

在当前的企业管理制度下，内控和财务稽核不单要解决企业遇到的内部难题，而且还需要将内控与财务稽核有机结合。通过二者的有机结合，进而变更企业的财务稽核理念，实现财务稽核工作的又好又快发展，实现对企业财务的监督和控制。下面笔者将探讨实现内控与财务稽核有机结合的措施。

（一）运用内控观念对财务稽核体制进行健全

财务稽核必须与内控观念有机结合。在日常的稽核过程中，稽核人必须要对不同层面的稽核内容与稽核权限进行确定及管控，在统一授权的基础上进行管理。企业财务稽核人员应建立起稽核体系，并在体系中引进审核、批准、管控等环节，进而有效提高工作质量，最大限度地降低稽核风险。另外，在进行稽核的过程中，应将内控中常规的检查项目归入财务稽核之中。

在有关的部门或机构的分配上，稽核人员应依照内部控制的基础性要求，对不同的机构制定不同的稽核措施，进而合理实现职位间的相互约束和相互监管。此外，还应设置有关职权并作出明文规定，要求企业机构和职位的性质都与稽核准则相符，并落实责任制，订立泾渭分明的奖惩体制。

企业还应将内控权限引进到日常管理的稽核管理工作中，对若干个职位开展稽核工作。这样的工作既能符合内控体制的需要，还能提升稽核工作的效率。

对财务稽核体制进行健全，不能忽略对生产运营活动脆弱环节的掌握和控制。应使内控观念与财务稽核体制相融合，提升对上述脆弱环节的掌握和控制力度。当前，在稽核中，企业势必会出现水准高低不一的情况。针对这类状况，工作人员应订立统一标准，对稽核工作进行高效、统一的汇报，进而提高稽核水准。

（二）强化稽核队伍的规范化管理

为了能够实现企业内控的规范化，就必须打造一支技术过硬、道德水平高的稽核队伍，进而科学化地开展稽查工作。参与稽核工作的人员应对有关的法律体制烂熟于胸；而相关责任人在参与企业管理的过程中，应拥有较强的协调能力和应变能力。财务稽核工作应在遵守规章体制的基础上，进行规范化管理，进而保障制度的落实。

对于强化队伍素质，主要还包含强化内部监督和遵守工作规章两个方面，应对职员进行定期的考核；而其培训形式应不拘泥于形式，应展开多层面的德育工作，让员工形成无私奉献的精神。此外，应制定对应的评价制度，并在管理的过程中，相互学习和沟通，建设成一只熟悉企业内控和稽核工作的“王牌队伍”。

（三）规范业务流程

为了能有效提升财务稽核工作质量，企业应依据自身的实际状况，订立一套可行的规范化程序，提升财务管理工作的质量。

关于规范业务程序，主要包含如下几点：

1、建立预警体制

因为财务稽核工作是财务管理工作的重要组成部分，所以应将侧重点放在风险评估和风险防范上，并对每一项流程进行检查，对不够谨严和容易形成风险的环节进行整顿，规避风险的产生。另外， 还必须建立和健全管理体系，进而形成科学的自我约束力，规避财务风险的产生。

2、重视事中控制

在常规的工作中，必须强化监督和管控，对财务方面的各类工作进行复核，并依照统一的核算体制进行统计，进而健全管理体制。另外，应依照工作特性，明确岗位责任，对重要事件要进行汇报，进而规范财政支出活动，减少财务风险。endprint

3、应对财务稽核进行事后监督

财务稽核的事后监督是很关键的；工作人员必须重视事后监督工作。因为在财务稽核的过程中，一部分财务稽核人员因为经验不够或对有关体制的掌握和熟悉程度不够，其风险控制也就缺乏合理性。在常规工作中，则应有针对性的进行财务稽核，并设置专业机构对其进行治理，并全面地建设相关的监督系统，积极推广线上稽核新举措，增加财会稽核工作的时效性；进而保证财务管理工作的顺利开展，增强企业的核心竞争力，实现企业的又好又快发展。

4、建设财务稽核工作网络

我国大规模的企业基本都是由多个分公司组成的。企业总部应添设一级总稽核岗，而各二级公司应设置二级稽核岗，二级稽核岗受一级稽核岗的监督和管辖。此外，应依照内控制度的需求对各二级公司的业务程序控制点进行追踪调查，第一时间发现效益流失现象，并做好内部控制工作。二级稽核岗应定期向一级总稽核岗汇报稽核工作，以保障上下级公司间的信息传送工作得以顺利进行，尤其是对于性质特别、金额较大的大型业务应阐明风险点、稽核内容、存在漏洞，并对其是否符合稽核规章体制进行审查，并提出解决的意见等。只要稽核人员发现采购舍近取远或采购价格不科学等问题，应第一时间向企业领导层报告。而总稽核岗除了定期为公司管理层编制内控报告外，还应为其提供决策参考，如此就能使稽核工作一环扣一环，加强稽核工作的事中和事后控制，增强信息流通速度。

三、结束语

在目前的情形下，企业应清醒地意识到财务稽核和内控工作的重要性，并实现内控与财务稽核的有机结合，打造一套全新的财务管理系统，对企业进行科学化、合理化的管理和监督。此外， 还需要不断提升稽核职位人员的综合素质，提升其工作技能，进而保障企业财务信息的完整和安全。新时代下，将企业内控与财务稽核工作有机结合，是现代化企业提升核心竞争力乃至国际竞争力的有效举措。因此，各个企业应引起足够的重视。

参考文献：

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