关于企业内控实施中的现状及对策探究

杜雪华

摘要：目前我国已经进入多样化经济发展时代，经济市场的繁荣发展，会带来更加严峻的市场竞争。企业能否平稳快速发展与良好企业管理息息相关。而内部控制作为现代化企业管理的中心环节，对提高企业市场竞争力发挥着重要的作用。本文从企业内部控制的重要性出发，分析目前企业实施内控实施的现状及存在问题，并且提出相应的解决措施，供大家参考。

关键词：企业 内控制度 现状 对策

一、企业内控的内涵以及对企业发展的重要意义

（一）内控的含义

内部控制简称内控，是指企业为了有效维护自身资产的安全，同时保证会计信息资料的可靠完整，实现企业经营活动的效果性、效率性，促进企业早日实现经营目标，而在企业内部实施的以自我调整、约束、规划、评价和控制为一体的一种内部管理措施。目前企业内部控制的基本结构包括：控制环境、会计系统、控制程序三个方面，并且随着经济的发展不断进行完善。

（二）内控的实施对企业发展的重要意义

首先，企业内部控制的实施可以有效的对企业的经营行为进行规范。在企业中实施内部控制管理，通过对企业各部门工作行为的监督，能够规范员工行为。其次，内部控制的实施目的是降低企业经营风险，使企业能够在经营活动进行之前，对经营风险进行预测和评估，从而降低企业经营风险。最后，内部控制的实施能够有效维护企业资产安全和会计信息的真实完整。完善的内部控制管理系统能够实时的对各类会计资料和审计的报告进行审查监督，从而能够真实的反应，企业的经营情况，为企业管理者提供真实的信息反馈，帮助其做出正确的经营决策。

二、目前我国企业实施内部控制管理现状和存在问题

（一）企业实施内部控制的环境不合理

目前虽然已经有很多的企业，认识到内部控制的重要性，了解到内部控制就好像是企业的一个杀毒软件，如果没有很好的病毒防御，企业将会随时受到攻击。但是，目前我国仍有很大一部分企业对内部控制环境的改善重视不够，造成企业实施内部控制环境的基础薄弱。主要表现在：企业管理者对内部控制了解不够，意识薄弱，认为内部控制可有可无。或者说，在企业虽有实行内部控制，但是并不大力执行，造成资源的浪费。其次是会计机构设计不合理，有些中小企业任命的会计人员素质较低，会计人员建立的会计信息完全依赖于企业领导者，会计信息存在失真现象。最后，企业自身的监督力度不够，目前很多的企业管理者不注重自己对企业管理知识的更新，或者企业不注重自身的管理约束，直接造成内部控制实施失败。

（二）企业实施内部控制风险评估意识淡薄

风险评估是实施内部控制的重要组成部分，其目的是为了帮助企业在实现目标之前，分析风险，提高收益。目前已经有很多企业在内部成立了风险管理机构，对企业经营风险进行评估，特别是债务风险。但是仍旧有很多企业因为经营风险高的业务而造成亏损，这充分表明企业中的风险管理体系仍旧建设的不够全面。主要是因为企业对风险的管理只停留在个别部门，全面的风险管理没有在企业开展开来。还有，企业对风险评估水平不高，没有形成差别化的业务风险评估系统。再有，企业中不存在风险预警监控系统，对未知风险不能正确把握，总是被动应对风险。

（三）企业中建立的内部控制制度不完整，设计不切合实际

目前虽然有一部分企业已经普及了内部控制的相关知识，但是对于部分企业来说对于仍旧存在概念不清的问题，直接导致企业中的经营活动没有一定的控制标准和监管程序。另外，一些企业只建立起了最基本的内部控制程序，但是并没有涉及到所有企业管理部分，造成控制系统建立不完整。个别企业建立内部控制制度，生搬硬套，缺乏对自身情况的考察，因而企业内控偏离经营核心，同时也与其他制度相互矛盾，不仅造成内控实施压力增大，也降低了实施效果。

（四）企业实施内控管理人员知识匮乏，内外部监督不足，弱化实施效果

现今多数企业中的内控管理人员都是从企业财务部门调入的，很少有受到过专业的内控知识培训，因而造成管理人员进行决策时往往从自身认识角度出发，这并不符合现代化的企业内部控制的需要。一个好的内部控制体系的实施，是需要进行即时的监督的。但是目前我国大多数企业设立内部监督，主要是靠企业内部的审计部门实现的。而企业中的审计部门存在很多的问题，比如：企业内审机构设计不完备，人员配备少，内部审计缺少独立性，权力配置不足，这些都不能保证内部控制监督的公平性。国家虽然已经加强了对企业的外部监督，但是企业往往忽视这一点，因此并没有达到内外监督的有效结合。

三、完善我国内部控制的几点建议

（一）增强意识，优化发展企业内部控制实施环境

增强宣传教育，改正人们对内部控制的错误看法。树立起内部控制的基本规范，使无论是企业高层管理者还是普通企业员工都充分认识到内部控制对经营活动的重要性，需要全体员工共同努力实现。另外，在宣传过程中，要指出内部控制实施的基础是企业内部环境，因此企业要努力建造一个相互制约、激励、竞争的企业工作环境。只有一个良好的企业环境，才能为企业实施内部控制提高有力的保障基础。

（二）完善企业风险管理，是实行内部控制的关键

为了规避经营风险，企业要建立起完整的风险识别系统。首先企业要建立专门专业的风险防控机构，聘请专业人才进行风险评估。相对于外界风险而言，企业要随时关注外部环境的变化，根据风险的级别，对企业经营决策进行调整。对于内部风险而言，企业可以在内部控制流程中建立起严密的监控系统，横向和纵向相互配合进行监督，从每日经营的小事做起，规避风险。其次，对内部控制风险进行种类评估，分别是：经营决策风险、经营经济风险、信息泄露风险、不可抗力造成的不可规避风险，对于不同种类的风险要确立不同的防御办法。

（三）健全内部控制制度，保证内部控制的实施

首先，企业要在国家法律的层面上，通过组织企业工作人员，通过对自身内部情况进行调查分析后，建立一套适合自身使用的内部控制制度。建立起来的内部控制制度要突出以下几点内容：一，制度的使用要涵盖企业中的各个部门、各个方面，所有的经营活动都要在控制范围之内。二，在全面控制的基础上要对重要业务进行重点控制。三，企业各部门在实施过程中，要相互协调，保证顺利实施。四，企业在实施过程中，要根据实际情况的变化进行制度调整，保证长久发展。总之，要遵循全面兼顾、重点控制、有效执行、长久发展四个基本原则。

（四）提升员工素质，内外部监督相结合，促进内部控制的实施

首先，企业要引进专门的企业内部控制管理人才，指导企业内部控制的管理实施。做好企业员工的专业知识培训，从而帮助他们不断更新自己的知识库，掌握好内部控制知识，更好发挥内部控制技能。其次，内外部监督相结合监控企业内控的实施，现代化的内控监督坚持以企业为主，政府和中介审计机构监督为辅的实施机制。做好企业内部监督，审查财务、稽查、评价的内部控制和企业部门执行效果同时进行，通过检查和评价，发现内控漏洞和问题，并及时解决。另外，提升单位审计部门的地位，保持其独立性和权威性，方便其进行有效审查。做好企业内控外部监督，有效和国家财政、税收、审计等执法部门结合起来，同时也可以聘用具有审计资格的中介公司进行监督。内外部相结合，形成强大的企业内控实施监督系统。

四、结束语

在企业中实施内控制度，对其发展中发挥着重要的作用，为了企业稳步发展，企业管理要从实际入手，建立起适合自己的内控体系。并且要随着市场变化，不断完善，只有这样才是实现企业的高效、快速、稳定发展。

参考文献：

[1]赵伟.企业内部控制的实践与发展[J].商业经济，2011

[2]邹红.内部控制在企业管理中的重要性[J].当代经济，2013

[3]杨蕾.企业内部控制问题的解析[J].经济管理，2012endprint