企业财务集中战略选择及应用价值分析——以合众人寿为例

葛海燕

摘 要：大型企业选择财务集中管理模式，有利于在战略上实行企业整体协调运作，整合财务内部资源，防范决策风险，提高经营效益，是企业财务管理的一大创新。本文以合众人寿为实例，对企业集中财务战略选择的必要性及应用价值进行探析。

关键词：财务集中管理；会计核算；应用价值

一、引言

随着经济全球化和企业国际化的加深，跨国集团、多组织、多层级架构等企业形态日益成为主流。财务管理作为企业管理的核心，为企业决策控制、经营运作、效益提升提供了核心的管理手段。企业规模日益扩大，使得财务管理日趋复杂，财务组织职能重叠，财务监控力度不够等问题日益突出，影响了财务信息的质量，财务监督的作用也难以发挥。以集中管理、统一政策、标准化流程和优质高效为追求目标的财务集中管理模式成为企业集团财务转型的必然选择。 财务集中管理是财务的一体化管理， 在网络环境下，将先进的网络信息技术与管理融合，实行对财务的动态管理，实现对业务的全过程管理。

合众人寿作为我国新兴全国性中型保险公司之一，在全国省会城市设立了26家分公司，各地级市设立的中心支公司达200余家。公司成立至今，合众人寿业务增长迅速，年度保费已达百亿规模，公司资产突破400亿元。在发展初期，形成了基于总部外派的分散型组织管理模式，而分散型财务管理模式便是其中的一个重要组成部分，分散型财务管理模式在行业内普遍存在，并且在合众人寿发展初期发挥了重要作用。但是随着公司规模地不断扩大、业务模式地不断创新，这种财务管理模式已不能满足公司日益增长的需求，面临着巨大挑战。合众人寿自启动筹备财务集中管理模式到一步步建立完善，走出了一条适合自身发展的财务集中管理之路。论文主要评述了合众人寿财务集中战略选择的必要性及应用价值，以期为其他类似企业实施集中财务管理和创新提供借鉴与参考。

二、财务集中管理战略选择的必要性

传统分散的会计核算可以清晰地反映子公司的财务状况和经营成果，有利于对子公司进行业绩考核，但仅仅依靠简单的财务报表等信息数据使得总公司对子公司的信息掌握的不完整、不及时，不适应企业集团整体管理的需要。因此，财务集中管理成为合众人寿加强管控的必然趋势和必要手段。

（一）分散型财务管理模式成本高昂。实行分散型财务管理模式，必须在每家分支公司配置一套完整的财务人员，包括财务经理、会计和出纳。由于保险行业的特殊性，每家分公司还要配置资金管理员。合众人寿仅分公司就达20余家，再加上将近

200个支公司，所花费的成本是相当高的。此外，由于无法形成专业化分工，要求员工掌握全面性的技能，对人员素质的要求相对较高，这也在一定程度上增加了成本。快速占有市场所需的资金以及支庞大的人力成本，给合众人寿带来了不小的资金压力。

（二）缺乏对风险的管控。对财务来说，风险主要来自会计信息质量风险和资金安全风险。分散型的财务组织削弱了总公司对分公司和基层业务单位的监控能力。在分散式财务组织形式下，分支公司财务团队具有相对的自主性和灵活性，甚至是自成一套。总公司下达的各项政策和命令在基层能否得到有效落实和执行成为一个值得怀疑的问题。对基层业务单位而言，财务人员与其长期共同工作，当地的环境和人际关系会对其造成潜移默化的影响，当财务政策和基层业务单位意愿发生冲突时，财务人员会陷入两难的局面。而很多时候，他们会选择向基层业务单位妥协，这样一来就加大了上述两种主要风险。而对于合众人寿来说，这两种风险恰恰是最致命的。由于行业特点，保险公司监管非常严格，无论是会计信息披露还是资金风险，二十一世纪初某人寿公司保险资金挪用案件也给各保险公司敲响了警钟。合众人寿成立时间短，规模不大，抗风险能力不强，所以如何有效防范风险也是合众人寿亟需解决的问题之一。

（三）分散型财务管理模式效率低下。各分公司的财务组织相互独立，他们按各自意愿和标准行事，缺少良好沟通。由于各自独立，各个组织无法在不同单元实现负载均衡。比如对于合众人寿来说，北京、上海、河南和河北这几个分公司业务量比较大，而宁夏、吉林业务量较小，当在年终会计决算时，这些业务量小的闲置单元无法及时补充和支援业务量大的单元，从而造成“忙的忙死、闲的闲死”这一不合理现象。产能的不均除了造成公司运转效率低下外，还带来必然高昂的成本，此外合众人寿提出的“快速理赔”理念在低效率下显然变得很难，不利于公司品牌的推广。

（四）不利于业务的快速增长。分散型的财务管理模式除了财务组织独立外，财务系统也比较独立，缺乏和其他系统高效率对接，特别是和业务系统的对接。此时合众人寿的财务系统也无法满足快速增长的业务需求，不利于公司的业务增长。另外随着信息技术的发展，直接促使了业务发展多样化，如电话销售、网上销售和移动终端销售等，这些都离不开更为先进的业务系统和财务系统的支持。

（五）缺乏对企业的战略推进功能。分散型的财务组织一方面必须面对低效和成本等压力，另一方面也严重地制约了财务组织本应发挥的战略推进功能。分散型财务管理模式下，会计核算等基础务是由各分公司的财务团队自行完成的，他们一方面需要实时学习总公司最新的财务制度政策，按时出具各项报表、报告；另一方面还要处理基层业务单位的报销、支付，他们必须面对频繁的点对点沟通。这种情况下，财务人员有限的能力和精力被频繁重复的琐碎事务所占领，不能发挥财务本应发挥的企业决策功能，深入业务，进行业务支持和协助集团进行战略推进也就变成一句空话。合众人寿作为初创期的新兴保险公司，如何在竞争激烈的保险市场获得自己的一席之地，企业的长期发展战略显得尤为重要。

三、合众人寿财务集中战略应用价值分析

合众人寿根据企业自身实际情况，圆满完成了有自己特色的财务集中战略，并且达到了预期效果。

（一）运作成本得到相应降低。如最先启动的费用省级集中核算与支付子项目在原财务系统基础上共进行了20多项系统优化与创新，为平均单据处理节约1-2分钟时间，全年可以节约9000个工作小时，相当于节约1200人日；建立财务、业务信息一致性的日常监控机制，解决了银行记账与公司记账不一致问题，为建立系统化资金余额调节表创造了条件，全年可以节约6000个工作小时，相当于节约800人日。另外分支机构部分财务工作被总部会计后援中心分担，分支机构财务人员在合理范围内减少，为公司节约了相应的人力成本。

（二）风险得到有效管控。合众人寿财务集中战略第二个子项目是资金管理系统的建设，系统的设计理念填补了国内资金软件行业的空白，领先行业内同期实施资金集中设计理念3年以上。合众人寿的资金系统在传统现金管理、票据管理、集中批量代收付管理和资金计划管理的基础上增加了出纳库存管理、现金实时交易管理、互联网交易管理、财务业务对账管理和会计凭证管理等创新功能，将“日清月结”理论通过系统化建设充分展现，基本实现零现金管理，有效控制与防范资金相关人员的道德风险和操作风险，并使得会计信息的披露更加准确及时。

（三）促进了业务的持续增长。合众人寿在实施财务集中战略后，通过系统化的建设，各系统模块高效对接，业务流程处理更加便利和快捷，业务渠道得到多样化发展，业务收入连年增长。

（四）服务效率和质量提高。通过集中规模可以将复杂的工作变得更简单、更标准、分工更明细，工作效率和工作质量得到进一步提高。总部会计后援中心的成立将传统会计记账转为会计工厂运营，在规模服务经营过程中，引入6西格玛质量管理理念，把服务作为工作重点，一切聚焦于服务上，极大程度上提高了财务服务的质量与效率。并且会计后援中心拥有相关分支公司的所有财务相关数据，数据汇总、分析不再费时费力，更容易做到跨地域、跨部门整合数据，避免了信息孤岛的产生，在大数据时代占领先机，为提供高效的服务打下坚实基础。

（五）支持和推动企业的发展战略。由于公司的部分财务业务统一由会计后援中心处理，可以使企业的财务管理人员从繁杂的非核心业务工作中解放出来，将使其更集中精力在公司的核心业务上，为公司的决策提供有利的支持，从而更好的为公司创造价值。总之，一个企业，在不同的时期，其财务集中战略的表现及其选择存在着不同。本文的研究表明，不可千篇一律。

参考文献：

[1] 张杰. 关于采用集中财务管理模式的几点思考[J]，现代经济信息，2014（07）

[2] 刘国庆等. 企业财务集中管理模式研究[J]，会计之友，2012（12）

[3] 杨炳生.实施财务集中管理，提升企业竞争能力[J]， 化工管理， 2012（ 07）

[4] 罗聪. 转型期财务集中管理工作路径思考[J]，财经界， 2012（ 4）endprint