浅析A医院内部控制

冉祥梅 赵越

[摘要]内部控制是现代企业管理的重要组成部分，是防范经营风险，提升经营管理效率的必然要求。同样内部控制对医院的发展也是十分重要的。完善的医院内部控制已经成为医院增强竞争力、促进医院良性健康发展的重要保证。本文从内部控制的含义入手，指出了A医院内部控制存在的主要问题，然后针对这些问题提出了相应的对策。

关键字：医院；内部控制；问题；对策

一、内部控制的含义

2008年6月，在借鉴了COSO报告精神的基础上我国财政部联合其他四部委发布的《企业内部控制基本规范》提出，“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程”。通过该定义可知，只有真正做到了全员、全面和全程控制，内部控制才会发挥真正的作用。

不同的内部控制发展阶段有不同的内部控制要素，我国财政部颁布的《企业内部控制基本规范》第五条规定，建立和实施内部控制应包含五大要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。

二、A医院内部控制存在的问题

（一）部分医务人员道德缺失

近年来，随着市场经济的迅速发展，人们的生活得以显著的改善，然而也出现了一些新的较为严重的现实问题，那就是道德的缺失。在A医院道德缺失的现象比较普遍，尤其是医德医风问题，而医生收取患者紅包就是医德医风败坏的重要表现。

（二）绩效管理不科学

A医院实行绩效管理的目的是为了激发广大医务人员的工作热情，从而能提升医院的业绩，最终使医院的战略目标得以实现。但是，目前该医院的绩效管理并不理想。A医院的绩效管理综合考虑收入与支出情况，对相关部门及人员的收入进行适当的调节，确定经济收入指标，作为科室和个人奖金分配的计算依据。

（三）门诊流程运行不畅

在A医院的现行门诊流程中，很多患者都把宝贵的时间花费在无休止的等待上。这是由于患者就诊时间相对集中，门诊比较拥挤，门诊布局不够合理，使患者不得不在各个楼层、科室及服务窗口间往返，这是门诊服务流程不合理的客观因素造成的，但更主要的是因为医院管理层未运用现代的管理理念。

三、完善A医院内部控制的对策

目前，A医院内部控制的发展还不太成熟，存在许多需要完善的地方，因此必须对其存在的问题进行深入的研究，然后采取相应的政策。但是内部控制制度的建立并不是一朝一夕就能够完成的，要随着医院的发展而不断地加以完善。

（一）加强医院文化建设

医院文化包含的内容比较多，如医德医风建设、医务人员素质的提高等。因此，应加强医院的文化建设。如期举行一些培训，要重视领导的示范作用，如医务人员的职业道德中明文规定医务人员不能收取患者的红包，一旦有人收取红包，而无人问津，时间长了，会给人们一种收红包无所谓的感觉，反正没人管，这对医院的良好文化的形成具有极大的负面影响，故应引起人们的注意。

（二）结合A医院实际加强风险评估

近几年来，医院间的竞争越来越激烈，面临的风险也越来越多，因此，A医院应加强风险评估，减少由于风险给医院带来的损失。

1、加强对风险评估的认识

目前，A医院面临的内、外部环境比较复杂，而且变化莫测，所以医院随时随地都面临着各种各样的风险，这些风险的存在对医院的未来发展是十分不利的。因此，医院有必要建立风险管理机制，对医院全体员工进行风险意识的教育，而医院的管理层需要对其面临的风险进行识别和评估，并采取应对措施，避免风险的发生或者将风险降低到最低程度。

2、强化危机管理

医院每天都会面临变化莫测的环境，危机也随时都可能发生。因此医院强化危机管理十分必要。首先，要居安思危。其次做好危机事件的准备工作。最后，危机事件的处理。

（三）规范和完善A医院的各种控制活动

1、完善A医院的绩效管理

由于A医院目前存在资源利用效率不足，缺乏有效的激励机制等问题，为了统筹安排工作，实现医院的战略目标，应综合考虑医院各方的因素，使用平衡积分卡的方式完善医院的绩效管理。

2、改善门诊业务流程

由于A医院目前的门诊业务流程存在很多的弊端，患者有很大的意见，同时也降低了医院的工作效率，因此，应对医院的门诊业务流程进行改善。

（1）建立专家门诊预约机制

（2）优化门诊交费流程

（3）整合患者接待流程

3、加强医院会计信息系统控制

. 虽然A医院已经使用了会计信息系统，但是还存在很多问题，故应建立健全会计信息系统管理制度及岗位责任制。应明确相关部门及人员的权限，不相容职务要相互分离。

（四）加强信息沟通

信息的沟通包括上下级的沟通，也包括同一级别的不同部门及人员的沟通。为了有效的沟通，医院可以引进信息系统，通过信息系统不同部门及人员可以及时获取有效信息，从而做出正确的决策。另外，为了改善信息沟通的效果，应尽量采取公开、非口头的形式来传达信息，避免产生对信息的误解。

总之，在当前激烈的市场竞争环境下，A医院应遵循市场运行规律，借鉴公司内部控制理念及方法，不断地完善其内部控制制度，只有这样才能履行其社会职能，满足广大人民群众的医疗保健需要，从而能够持续健康地发展。

参考文献

[1]企业内部控制标准委员会秘书处，《内部控制—整合框架》，东北财经大学出版社，2008年6月第1版。

[2]方红星，《内部控制》，东北财经大学出版社，2011年5月第1版。

[3]中国注册会计师协会，《公司战略与风险管理》，2011年3月第1版。

[4]中国注册会计师协会，《审计》，2011年3月第1版。