我国高校财务管理问题与对策研究

刘威 董宇

摘 要：进入21世纪以来，随着高等教育改革的不断深入，我国高校办学规模逐步扩大，办学条件得到明显改善，随之而来的是对教育经费需求的大量增加。而国家财政对教育拨款有限，高校只能以银行贷款来弥补教学经费的不足，这导致债务利息成为高校的沉重负担，高校财务风险管理的是否有效已经严重影响高校发展。

关键词：高校；财务风险； 内部控制；财务风险预警

中图分类号：F274 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）26-0250-02

随着我国社会主义市场经济的逐步建立和完善，我国的高等教育取得跨越式的发展，其扩张速度之快是前所未有的。与此同时，我国高等教育体制也进行了改革，高等学校的管理模式已经由原来计划经济条件下的无风险管理模式逐步转化为市场经济条件下的风险管理模式。因此，建立切实有效的财务风险防范机制是当前高校财务管理的首要任务。

一、高校财务风险的内涵及其特征

财务风险可以分为广义的财务风险和狭义的财务风险。广义的财务风险是指企业在各项财务活动中，由于受到各种不确定性因素的影响，在一定时期内企业的实际财务收益与预期财务收益发生偏差的可能性。狭义的财务风险是指企业通过举债方式筹集资金而给企业带来的财务成果的不确定性。高校财务风险的概念更接近于狭义的企业财务风险，指在一定时期内，高校在运营过程中由于多种不确定因素的影响，导致财务成果与预期收益出现偏差而造成高校财务损失的可能性。我国高校属于非营利性经济组织，虽然与企业一样面临着由于资金运动带来财务损失的风险，但是高校财务风险还具有一定的特殊性，具体表现在以下方面。

（一）高校财务风险客观存在

财务风险存在于企业的日常经营活动中，高校也不例外。在市场经济体制下，高校参与竞争的同时，也为财务风险带来了客观存在的基础。由于高校管理者在对待风险认识上的局限性以及其他原因，导致高校在市场竞争中并不占优势地位，再加上大量的举债投入，往往面临破产的危机。

（二）高校财务风险的不确定性

近年来，随着国家的政策调整和学校大量扩招，我国高等学校不断扩大办学规模、完善基础设施、提高办学实力，这直接导致学校资金周转困难，所以高校越来越多地向银行举债。合理适度的负债无疑是高校自身发展的催化剂，然而，在市场经济条件下，银行的资金运作往往会受到外界的影响，包括宏观经济、时事政治、科技文化等各种各样的因素。这些因素所具有的不确定性，使得高校的资金运作也存在风险。

（三）高校财务风险的复杂性

风险本身具有不能完全规避的特征。而在市场经济的潮流下，引发高校财务风险的原因有很多，风险表现形式多种多样，有的是由于管理不善，有的是由于管理出现问题，还有的是由于高校领导的贪污腐败问题等，因此，高校应该采取多种有效的策略应对自身财务风险的这种复杂性。

（四）国家政策更能影响高校财务风险

我国高校是事业单位，不同于企业的是它的经营管理更关注的是社会效应而不是收益最大化。我国高校的大部分办学经费来源于政府的财政拨款，因此，国家教育方面相关政策的变化会直接影响高校的财务状况以及财务风险的大小。

二、高校财务风险的成因

（一） 国家投入不足，高校筹资决策失误

国家对高校的财政拨款是高校收入的重要来源之一，虽然国家对教育事业的资金投入比例基本上是逐年增长的，但相对于国内生产总值平均以每年以10%的增长速度来说，国家对教育经费的投入仍然是严重不足的。而高校近年来的扩招，虽然可以增加学生学费收入，但这部分资金也大多用于学校规模的扩张以及基础设施的扩建。国家财政拨款的严重不足，使得高校只能通过大规模举债来为实现自身跨越式发展买单。在举债筹集资金的过程中，会给高校带来巨大的还本付息负担，催生高校产生财务风险。

（二）高校内部控制机制不完善

完善的高校内部控制应该贯穿于高校整个运营活动的始终，而大多数我国高校的内部控制却只起到了一定的约束作用。第一，我国高校不具备建立良好的內部控制环境。大部分高校内部机构设置混乱，缺乏独立的财务风险监督管理部门，这会直接导致高校贪污、挪用公款等案件的发生。第二，高校在实现扩建目标过程中对风险评估不到位，盲目扩张使高校忽略了政府的援助程度和自身的偿债能力，使得自身财务风险不断增加。

（三）财务管理制度实施不到位

高校财务管理的主要任务是：合理编制和控制学校的预算；有效配置并有效利用资产，防止资产流失；加强对学校经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。在以上财务管理活动中，任何一项出现问题都会大大增加高校财务风险。

第一，高校在控制活动中事前没有进行合理的预算，事中没有对预算实施过程进行监督，事后又对预算的评价不够重视。院校两级管理模式的不统一导致的信息沟通问题，最终导致预算的权威性和有效实施得不到保证。第二，高校会计制度存在问题，财务管理职能落实不到位。高校财务部门一直采用的收付实现制核算方法导致高校已有的负债无法在资产负债表中完全显示出来，低估了高校负债，也就低估了高校财务风险。

三、关于我国高校财务风险管理的几点对策建议

（一）完善高校贷款管理

1.合理确定贷款规模

高校的贷款规模应在高校的可承受能力范围之内，保证高校在还贷期能够正常教学活动的开展。高校确定贷款规模时，应综合考虑高校现有可动用的资产额、每年是否可以按时支付贷款利息等因素，判断出高校的偿债能力，再结合高校的发展目标确定贷款规模，以免负债过多增加财务风险。

2.有效使用贷款，将贷款落实到责任人

由于国家教育资金投入有限，高校大多通过银行贷款完善办学条件并解决制约高校发展的关键性问题。高校应确保贷款按照初始用途进行专款专用，将贷款落实到责任人，可以将学校贷款管理情况纳入到领导业绩考核机制这一途径来提高高校领导的贷款风险意识，进而控制高校财务风险。

（二）健全高校内部控制

良好的内部控制环境是高校有效实施内部控制的前提和保证。高校内部控制可以分为事前、事中和事后控制。（1）事前控制需建立健全高校内部各部门机构设置，明确各部门工作人员的职责，依照国家法律法规制定科学合理的会计核算方法，建立高校财务风险预警体系等。（2）事中控制包括确保各组织人员权力与职能相匹配，对会计信息资料和有价凭证进行及时分析和单独保管，对工作人员进行管理监督等控制活动。（3）事后控制包括对高校各项活动成果的检查评估、对会计信息的核算以及进行的高校内部和外部审计等。健全高校内部控制能够有效控制高校财务风险，保障高校各项业务活动规范有效的实施。

（三）建立高校财务风险预警系统

财务风险预警系统是以信息化为基础，建立合适的财务预警指标体系，通过分析这些指标的变化来对高校潜在的财务风险进行实时监控的系统。财务风险预警一般通过设置临界值来实现，财务预警指标一旦超出临界值应该及时发出警报并采取应急措施。高校财务风险预警系统不仅有利于高校有效评估财务风险并及时采取有针对性的措施控制财务风险，更有利于高校对财务风险的管理化被动为主动，增强高校财务风险防范意识。

结语

高校作为非营利组织，面对市场经济和生存发展的挑战，需要认真考虑如何规避财务风险的问题。“凡事预则立，不预则废”，对于危险的到来，我们应当有一个正确对待它的态度。防患于未然是再好不过的选择。因此，要从高校内部财务管理抓起，消除可能产生风险的制度漏洞，建立合理的内部控制制度，加强预算管理。此外，必须建立一套合适的财务危机预警系统，及时寻找导致财务风险状况恶化的根源，帮助管理者对症下药，防止高校财务状况进一步恶化。