基于内部控制的企业税务风险防范探讨

王维

摘 要：税务风险是企业风险的一种，通常其会分布在企业的业务循环中。做好税务风险管理工作，一方面可以有效的提高企业自身的管理水平；另一方面也能够直接的影响到企业的自身价值发挥。企业内部控制对于防范企业风险是一种很好的手段，也是内部控制监督检查的主要内容。其做为财务控制的核心，还可以使内部控制得到强化，运营流程得以规范，从而有效的抵御、降低企业的税务风险。

关键词：内部控制 企业风险 税务风险 防范

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2014）03（c）-0158-01

企业在市场经济的发展中面临着多种复杂的状况，在发展的过程中，企业的每一个决策都有可能为企业本身带来一定的风险。国家的税收法规政策不断有新的政策出台，企业的涉税业务必须要严格遵循政策，才可以防止不必要的风险。

1 企业风险和税务风险的概述

对于一个企业的风险来说，已经不以传统的定义来对现代的企业风险进行正确的表述。从传统的角度来看，企业风险主要是针对影响企业发展，会给企业造成不利影响的主观方面。但是在市场经济的大环境下，现代企业风险已经延伸成为针对企业发展中所产生的不确定性，不再是单纯的由不确定性造成的后果。所以，企业在涉税方面的风险，就是指企业所波及税务方面而造成的相关不确定性。造成这种状况产生的原因，是企业在完成税务缴纳的整个过程中，只是以一种单向的形式出现。同时涉税主体之间不存在平等的关系。处于这种环境中，企业的税务风险也就更多的倒向传统的企业税务风险，在此过程中，凡是存在税务风险，就会对企业造成不利影响。

在市场经济的不断发展中，企业如果要以稳定、快速的状态发展，就必须要制定出不同风险的防范措施，从而提高企业自身防止风险的能力。税务风险一方面会给企业造成不利影响；另一方面还会直接影响到企业的经济利益。在市场经济体制不断的完善过程中，企业自身对税务风险的防范意识也必须得到加强。

2 企业税务风险形成的原因

2.1 企业经营行为不规范

在企业的发展过程中，税务问题是必然的内容。企业对于税收政策没有透彻的理解财务政策，或者是对政策产生不正确的理解，那么就会使企业遭受不必要的损失，甚至会使企业承担不必要的经济损失。如果企业没有全面的理解税收政策，那么工作人员往往都会以自己的主观认识来进行企业的税务工作，从而导致出现漏税的现象。在我国的税法中明确的指出，如果要实现应税收入额的降低，那么就要实施折扣或者是折让行为，条件是必须要开具发票。不过大部分的企业并没有正确的理解税收政策，从而做出了具有很大差异的制度规定，是按照扣减之后的金额进行企业税额的计算，致使企业存在税务风险。

2.2 企业财务行为不完善

市场经济水平的提高要求企业的财务管理水平也必须得到提高。很多企业的财务行为都存在不符合税法规定的现象。企业内部的财务管理体制并不完善，导致多个企业存在津贴、交通补贴等通过报销的名义以票冲抵，出现逃税现象。这需要企业做出合理、有效的措施，防止代扣代缴行为造成了税务风险。

2.3 纳税经办人的素质有待提高

纳税经办人员的素质对税务工作有着直接的影响，如果没有较高的素质，就很有可能存在对税收政策有全面的理解的现象。虽然经办人本身的主观意识没有偷税的观念，不过在实际操作中，就会由于知识的不全面而造成违规操作，导致出现偷税、漏税现象，为企业带来税务风险。

2.4 纳税筹划行为不完善

在企业的正常营运中，采取合理、有效的纳税筹划可以很大程度的降低税额，不过也会存在一定的风险。特别是在企业税务管理者的权利过大时，就会不断的加强企业的纳税筹划。纳税人都会想要以最大程度的降低税额来获取更多的利益，从而会对税务风险视而不见，造成税务筹划不合理，造成不良影响。

3 企业内控角度防范税务风险的措施

3.1 完善企业的内控制度

内控环境是企业在管理中对自制的应用控制、管理方式以及认知，包括企业内部管理中所波及的制度与人员规划。如果要提升企业自身防御税务风险的能力，就必须要使企业内部税务风险管理的制度得到合理的完善，使税务管理行为走向规范化。此外，要降低企业的税务风险，还需要加强税务部门与税务顾问之间的合作关系，以便可以正确、及时的对企业的重大税务问题、税务风险进行审核确认。还要使企业的主观能力得到充分的发挥，持续完善加强内部控制管理制度，使管理行为以最大程度的得到优化，以便对企业的税务管理形成有利的影响。

3.2 加强信息沟通

有效合理的价值流转直接影响到企业管理的正常营运，这需要建立在信息流转必须具有真实性和准确性的基础上。无论是大企业还是中小型企业，在营运的过程中，都会存在大量的信息，而税务管理信息就是其中的一项，不过对于信息的本身来说，其存在的价值可以是大量的沟通流转中得以体现。所以企业在加强税务信息管理过程中，必须要合理的选择企业内部信息流转的途径，在管理时要求相关部门要引起高度的重视，以便采取有效的防范措施。制定相关制度的初始时期也是建立基础税务信息流转管理系统的最佳时期。这个系统进行及时的更新和完善，便能够快速的掌握税务信息的发展趋势，确保企业内部控制制度和税务风险防范措施不违反相关规定。

3.3 加强企业税务风险的评估和内部风险控制

税务风险防范主要是对过程的掌握、风险的评估和企业的信息沟通进展等。企业应该构建风险评估系统，在这个系统中体现出企业的税务风险，这样就可以正确的识别出税收的内部风险和外部风险。此外，企业还要定期对一些波及到税收内容的业务进行抽查，以便及时发现、改正问题。

参考文献

[1] 张帆.基于内部控制的企业税务风险防范探讨[J].改革与开放，2011（12）：76-77.

[2] 张振东.基于企业税务风险的内部会计控制完善性研究[D].湖南大学，2011.

[3] 王铎桦.企业纳税风险的控制与管理[D].西南财经大学，2012.

[4] 季松，宋智慧，董海欣，等.企业内部控制与税务风险防范探析[J].商场现代化，2013（17）：85-86.endprint