结构性减税对小微企业的支持效应分析

陈思静

摘 要：本文针对小微企业的特征，构建了结构性减税与企业生产成本、投资、就业的函数。通过函数分析说明：结构性减税可以降低小微企业的成本，增加其经济效益，提高了小微企业的融资成功比例。我国在以后的经济体制改革中要建立结构减税与分类征管相结合机制，充分发挥小微企业在市场经济中的作用。

关键词：小微企业；结构性减税；成本；融资；效益

小微企业在国民经济发展中的作用是众目共睹，然而随着2014年我国经济结构性回调，生产成本不断增加，小微企业的平均利润率已经在3%-5%徘徊，尤为严重的是大部分银行已经是减缩小微企业的贷款份额，小微企业融资难的问题日益显露。目前学术界对于小微企业的研究集中在税收制度和小微企业自身问题研究方面，本文主要关注在结构性减缩对于小微企业的作用，并且就2014年的经济形势提出了相关小微企业生存发展策略。

1 结构性减税与企业效益

在企业运作中企业的生产成本是由固定成本和变动成本组成的，可以用C=FC+VC进行表示。变动成本是和企业的产量是相关的，企业的税费（T）是属于变动成本的一部分的，所以我们可以用C=F0+（T+I）·Q表示。在这个函数中I是产品所承担的税费，I与F0是由不同行业的平均值来决定的。对于小微企业来说企业的税费占到成本的较大的比例，如果结构性减税可以实施，必将能够增加企业的产品数量。相比过去相同产量的情况下成本的费用是下降的。对小微企业来说，企业的成本分类可以分为长期成本和短期成本，不管是短期成本还是长期成本都是会下降的。

2 结构性减税与资金链

对于小微企业来说，企业的资金链能否顺畅的流转在于企业资金的回笼与融资是否通畅。企业融资是企业发展过程中必不可少的环节，如果企业融资不畅必然会阻碍企业的发展壮大。是否有足够的后续资金投入是企业存活的生命线。我们可以用函数I=（G-T）·P来表示，在函数中G是企业的总的收，K是企业除税费以外的成本，T是企业的税费，p是小微企业自身的资金回笼的期望指数，P在0到1中间取值，在实际的生产中企业的剩余资金可以由G-K-T表示，在这一函数中G、k、p是由人为确定，T是由国家的税费政策决定。通过函数的分析我们可以知道，如果国家的结构性减税可以顺利实施，那么小微企业的税费（T）减少，企业的总收入（G）增加，小微企业就有了足够的资金进行生产。假如国家在县域经济发展层次上鼓励居民消费，也会促进小微企业对于资金的回笼期望值，小微企业更加流畅的可以购买生产资料，升级产业链条，进而发展壮大。

3 通过税收增加小微企业效益的措施

通过上述分析我们知道，小微企业的行政性费在成本中所占比例较大，所以结构性减税可以促进企业生产成本的降低，增加企业效益。小微企业主要是对内投资比较多，多以结构性减税可以增加小微企业的剩余资金量，从而加快企业的对内投资，促进企业效益的提升。如果结构性减税可以大范围的铺开，必然会带动企业的发展。对于税收征收部门来说要做好以下几方面的工作。

（1）结构性减税与分类征管相匹配

对于那些会计部门建立不是很完善的小微企业，税收部门可以采取征收定额税的办法进行，每年根据其营业状况做调整；对于有比较完善会计核算的小微企业可以查账征收的，要降低其纳税税基，采用多样化的优惠方式，例如直接降低和免除，降低税率与加快折旧的方式。针对小微企业在孵化期、发展期等不同阶段制定不同的优惠政策，促进小微企业可以尽快发展壮大。例如在孵化期，国家可以直接免除小微企业的税费，在发展期，如果小微企业发展期所从事的是国家鼓励发展的项目，税收部门可以制定优惠的税收政策，促进其健康发展。

（2）引导小微企业进行优惠性税收投资

在小微企业继续扩大进项税额抵扣范围，不仅要将不动产纳入抵扣范围，还要对小微企业的在生产活动进行退税，加速设备的折旧，实现完全意义上的消费型增值税。对小微企业的扶持是税收的重要作用，如果在进项发票不齐全的情况下，可以采用简易征收的办法进行。鼓励小微企业进行高新技术的开发和利用，可以制定优惠的税收政策，如果小微企业是高耗能高污染的企业，税收就要采取限制其发展的政策。

（3）优化小微企业税收结构，发挥社会效益

在本次经济回调中，就业问题会比较突出，所以小微企业要发挥其就业效应，这个就业效应是建立在成本效应和投资效应的基础上的，所以税收部门要着重税收政策的系统性和可持续性，制定长期有效的政策和措施，另外税收部分要制定合理的配套跟踪反馈系统，在税收政策的制定，实施和修正的过程中要适度微调，保障小微企业的社会效益充分的发挥。

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