审计一“查体”医院一身“病”

危由花

医疗卫生涉及千家万户，与老百姓生活息息相关，政策性很强。今年，南丰县审计局组织力量对某医院进行了审计。结合审计实践，笔者浅谈本次审计主要内容和方法。

1对财政财务收支进行审计。主要通过现场审计实施系统采集转换审计年度的财务数据，同时将电子财务数据与纸质报表核对。对报表、账簿和凭证进行常规检查，并利用审计软件中的账表分析器对科目明细账、会计凭证、日记账和会计报表进行系统审查，对财政补助收入、医疗收入、药品收入、其他收入等各项收入的入账情况进行审查，对成本费用的发生及应交款项进行审查和分析性复核，对药品进销差价的分摊进行重新计算。对固定资产的盘盈盘亏和往来呆账情况进行分析和认定，对盈亏的真实性进行核实。通过审计查看财政财务收支是否真实合法。

2对管理制度及执行进行审计。一是查看管理制度是否建立健全。向医院办公室详细了解医院岗位责任分工及财务管理制度的制定情况。二是核实管理制度是否得到有效执行。根据医院制定的管理制度进行符合性测试，调查了解会计核算、药品加价及医疗收费等工作的电子控制情况，并进行实质性测试；审查医院账、钱、物分管情况及内部牵制程序；抽查部分原始凭证审查办公费用支出的签报情况。

3对药品加价、药品采购及医疗收费标准进行审计。

药品加价。首先在医院信息中心数据库，从药品管理系统中，通过现场审计实施系统中的业务采集转换模板，导入医院所有在库药品业务数据，生成医院药品数据分析表；然后利用计算机辅助审计手段，详细检查在库药品（中药、西药、中成药）的定价及加价幅度；其次在药品库房随机抽取病人用药清单，将清单上所用药品与医院药品管理系统确定的药品零售价格核对，看单价是否相符。审查医院药品加价，是否执行了国家发改委等八部委发布的《关于进一步整顿药品和医疗服务市场价格秩序的意见》（发改价格[2006]912号）第一条的规定：“县及县以上医疗机构销售药品，要严格执行以实际购进价为基础，顺加不超过15%的加价率作价的规定，中药饮片加价率可适当放宽，但原则上应控制在25%以内”。

药品采购。西药及中成药采购，查看是否实行网上公开招标和集中议价采购；中药及一次性材料采购是否实行竞价采购。医院药品采购，是否执行了卫生部、财政部等《关于进一步规范医疗机构药品集中招标采购的若干规定的通知》“扩大药品集中招标采购范围，将医疗机构药品采购支出中80%以上的品种（中药饮片除外）纳入集中招标采购，具备网上交易和监管条件的地区，应将医疗机构广泛应用、采购量大、价格高的药品全部纳入招标采购目录，实行公开招标和集中议价采购，对其它药品实行网上竞价采购”的规定。

医疗收费。首先将医院常用收费项目及标准与《全国医疗服务价格规范》进行逐一核对。其次在医院档案室随机抽取部分病历档案，然后根据所抽病历去各科室护士站打印病人《住院医疗收费明细表》，审计时由各科室的护士长对病历档案中的每一项收费加计汇总后，与我们手中掌握的《住院医疗收费明细表》逐一核对，看收费项目、数量、计价是否一致。同时我们还将各收费项目、单价与《全国医疗服务价格规范》逐一核对，看收费价格是否相符，有无提高标准或乱收费现象。

通过本次审计“查体”，该医院一身“病”。一是无项目收费127 750元；二是超标准收取床位费252 782.9元；三是药品超标准加价153 869.83元；四是库存药品账实不符，账面反映库存药品1 363 668.09元，经审核，实际库存药品3 123 925.38元，溢余1 760 257.29元，未反映入账；五是应交未交税金27 848.35元；六是药品招标范围较窄。

（作者单位：南丰县审计局）