云审计对会计师事务所影响的SWOT分析

刘丹

摘要：

随着信息化的快速发展，云计算逐渐引起人们的关注，并对多个行业产生了深远的影响，同时促进了“云审计”的产生。因此运用SWOT方法深入分析了会计师事务所在“云审计”环境下的优势、劣势，面临的机会和遇到的威胁，并由此提出SWOT战略，利于会计师事务所积极应对“云审计”所带来的挑战。

关键词：

云计算；云审计；SWOT分析；SWOT战略

中图分类号：

D9

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2014）18-0162-02

不断提高的企业会计信息化水平使得审计领域必须寻求技术突破，“云审计”的出现为审计领域技术突破奠定了基础。“云审计”是将审计与“云计算”相结合，作为一个第三方平台，利用技术为审计工作提供服务，实现审计数据和资源的共享。

1 会计师事务所云审计的流程

在传统的审计流程中，首先，会计师事务所接受委托、成立审计项目组，并派成员到被审计单位，通过将电子数据和书面信息相结合的方法对被审计单位的情况进行分析和判断，经三级复核后，形成最终的审计报告。

在“云审计”模式下，被审计单位已经将数据和信息上传到了“云”端中，会计师事务所接受委托，成立审计项目组，各审计人员进行职责分工，按照分工在“云”上进行审计，分析判断后形成最后的审计报告。“云审计”避免了大量的人工操作、复杂繁琐的信息转换，协同共享“云”中数据和资源，从而使得审计过程更科学，更有效率。

2 云审计对会计师事务所影响的SWOT分析

2.1 S（strengths）——会计师事务所在“云审计”环境下的优势

（1）“云审计”消除了地点的限制，节约了时间，使得工作效率有所提高。在传统的审计中，审计人员需要到被审计单位，并将大量时间花费在被审计单位资料的审查上。在“云审计”模式下，审计所需数据都存储在“云”中，这就使得审计人员提供服务时不受地点限制，同时节约了审计时间。当数据都被上传到“云”服务器中时，审计人员只需要根据审计目的的不同快速准确地筛选出有用信息，从而使审计人员能够有更多的时间对重要性水平、审计风险等方面进行分析，从而有助于提高审计专注度、效率和审计质量。

（2）“云审计”可以降低事务所的成本。传统审计中，审计软件没有得到统一，并且不能及时维护。但在“云审计”模式下，审计数据在“云”上被及时共享，审计程序的成本也不用事务所独自承担，这样，事务所就通过较低的成本获得优质的审计服务。另外，基于“云计算”的新型系统是协同共享的，允许多个用户同时使用基础设施并且允许使用者按月进行费用支付，这也将降低事务所的运营成本。

（3）“云审计”可以实现及时共享、交流，并提高审计的客观性。在“云审计”模式下，可以通过技术实时跟踪有关信息，实现数据的及时共享，同时项目负责人也能够及时了解每位工作人员的进度、完成情况，并提供指导、监督和复核，与传统的未统一的审计软件相比，“云计算”环境下通用的审计软件会大大提高审计的客观性。

2.2 W（weaknesses）——会计师事务所在“云审计”环境下的劣势

（1）数据的安全性和保密性问题。数据安全性一直都是互联网时代必须要首先考虑的问题。一旦将数据上传到“云”端，很可能会超出事务所的控制能力，极有可能发生数据泄露，一旦数据泄露，后果不堪设想。因此，会计师事务所应更加关注“云审计”中数据的安全性。

（2）网络传输问题。“云审计”是建立在“云计算”的基础上的，“云计算”又基于互联网，所以审计的数据上传与下载都与网络的传输速度有着极为密切的关系，频繁地上传与下载数据会对数据的及时性传递、网络的畅通有影响。目前，我国网络运营商垄断程度严重，虽然已经开始“4G”网络体验，但未能得到普及，因此网络运输环境会制约“云审计”的发展。

（3）员工培训、复合型人才的缺失及与客户沟通。从传统审计向“云审计”的转变可谓是一次质的跨跃，在这个过程中，员工培训、与客户沟通至关重要，同时，这样的转变也迫切需要复合型的审计人才的出现，即既精通审计知识，又能熟练掌握计算机知识的人才。因此，如何让员工更快熟悉“云审计”、如何获得复合型人才以及如何让客户理解这一转变将会是事务所面临的重大挑战。

2.3 O（opportunities）——“云审计”对会计师事务所带来的机遇

（1）“云审计”有助于提高我国会计师事务所的竞争力。我国许多大的会计师事务所与国际知名事务所的专业胜任能力不相上下，缺少的只是技术、资源和发展平台，而在“云审计”环境下，所有数据和资源都被上传到“云”端，审计软件的运行、维护升级等都由专业的开发商完成。因此，事务所只需支付费用就可以获得与知名事务所一样的优质服务，这使得国内会计师事务所的审计质量和市场竞争力会大大提高，从而能够尽快使我国会计师事务做大做强。

2.4 T（threats）——“云审计”对会计师事务所的威胁

（1）搜集审计证据的威胁。审计意见的形成基于审计证据的充分。传统审计证据中只是书面证据，而在“云审计”环境下，还包括复杂的电子证据，其安全性更多地依赖于系统的安全性，从而导致审计人员跟踪信息较为困难，存在极大的安全隐患。

（2）内部控制评价问题。传统审计中，如果内部控制设计得不合理，则增加实质性程序来改善。而在“云审计”环境下的内部控制方式与传统的内部控制方式存在比较大的不同，多审计人员访问一个“云”端，这样对数据系统的可靠性要求会更高，并且很难对审计人员进行职责分离，使得内部控制评价的有效性很难保证。

3 推动“云审计”在会计师事务所中的普及的SWOT战略

3.1 SO战略——建立统一的“云审计”平台，积极承担“云责任”

（1）建立统一的“云审计”第三方平台。数据和信息是审计中最关键的要素。当前，我国信息化水平不高，其中一个极其重要的原因就是数据没有化。“云审计”模式实施的最大前提就是云平台与被审计单位数据进行统一。如果数据没有统一化，则需要在端口处对其进行转换，就不能实现数据的及时、协同共享，同时“云审计”作为第三方平台也会丧失低成本和时效性的优势。

（2）积极承担云责任。“云审计”过程与传统审计过程中的具体责任不同。在“云审计”模式下，“云审计”平台作为第三方提供数据和信息，因此需要承担相应的责任。在此环境下，审计主体可能不再是原来的同一事务所的项目组成员，而是来自多个事务所的多名成员协作完成，这就使得各个审计主体不能规避相应的责任，只有各审计主体都明确并积极承担相应的审计责任，才能有助于“云审计”的普及。

3.2 WO战略——加强与供应商、客户的沟通

（1）在签订云服务合同前加强与供应商的沟通。为了对数据的保密性进行保护，在将数据上传到“云”端前，事务所需要特别注意合同关于安全的条款，例如，提供“云”的服务商是否会根据特殊原因归还事务所已经上传的数据等。

（2）与客户进行实时沟通。传统审计到“云审计”是一次质的转变，事务所应与客户保持经常性的沟通，让客户了解他们如何在此模式下进行审计，更重要的是，让客户了解“云审计”对其的好处，以保证能够更好地完成审计任务。

3.3 ST战略——考虑云服务器的正常运行时间

（1）关于服务器的运行时间。任何技术，无论多么先进，肯定都会存在问题，事务所不能指望“云”服务器可以解决任何问题，一旦将数据上传，就要特别注意服务器的意外停机，在“云世界”中有“5个9”的概念，即云服务器99999%的时间正常运行才算达到安全标准，这意味着每年总的意外停机时间只能有5.26秒，如果提供商没有达到要求，可以认定其违约。因此，事务所在决定使用云服务器前，应向供应商确认是否有这样的条款，以免不必要的损失发生。

3.4 WT战略——制定基于“云审计”的审计准则，建立风险防范措施

（1）制定相应的审计准则。目前，我国实行的是风险导向审计，相应的审计准则是建立其基础上的，而一旦要实现向“云审计”快速安全的转变，就需要基于其基础制定相应的行业准则，如关于怎样保护数据安全的准则、怎样进行风险控制的准则等，在此基础上，“云审计”的实施也需要聘清专业的、独立的人员进行管理，以增强其安全性。

（2）加强风险防范，建立相应措施。事务所应建立风险防范、应急措施保护上传到云端的数据，并同时确保服务提供商提供先进的安全保护功能来保护数据，例如，将数据进行加密，并及时备份，并制定关于数据丢失之后恢复解决的方案等。

4 结语

审计过程是一个系统的过程，非常严格，其每一步的发展都离不开技术的发展。“云审计”的发展是对传统审计的一大技术突破，将会极大缩短审计时间，大大提高审计工作质量，从而缩小我国与国际事务所的差距，因此，随着技术的不断进步，“云审计”的快速发展将会是未来审汁发展的新的潮流趋势。

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