浅谈公路施工企业内部会计控制与监督

吴金兰

【摘要】本文主要围绕着公路施工企业内部会计控制和监督的相关问题，探析了公路施工企业企业内部会计控制和监督的具体方法，以及具体的实施要点，以期可以为公路施工企业的发展提供参考。

【关键词】公路施工企业；会计；控制；监督

中图分类号：E232文献标识码： A

一、前言

目前，我国的公路施工企业内部会计控制和监督工作做得还不够到位，有很多企业并没有重视会计的管控工作，进而影响了企业的发展，因此，进一步分析公路施工企业企业内部会计控制与监督工作很有必要。

二、企业内部会计控制的内涵

随着当今世界经济的逐步发展，越来越多的企业认识到了内部会计控制的重要性，并在企业内部建立了内部会计控制体系。内部会计控制的内涵也是随着人们实践的发展而不断发展。

内部会计控制作为一种先进的管理手段，在现代化经济生活中越来越重要了。其制定和执行的好坏，直接关系到单位的经营效益。首先建立完善而严密的内部会计控制，有利于减少疏忽或者人为舞弊而带来的损失；其二内部会计控制具有统驭整体的作用，使单位由点到线，由线到面，再纵向伸展，形成一个立体的控制网络；其三有利于绩效考核，内部会计控制明确了责权利，有利于划分责任，反映工作实绩，查漏补缺，健全管理体制，根据绩效进行激励，激发员工热情及潜能氛围，提供工作效率，节约管理成本；其四有利于分析单位的经营状况，由于内部会计控制是每个流程的交织的立体网络，具有一定的规律，管理人员能如实了解工作的动态，形成一个分析风险，规避风险，使管理目标、预算能如期执行，促进单位的发展。

三、完善企业内部会计控制的必要性

1、有助于保证内部会计控制的刚性和严肃性

通过对现行的内部会计控制理论的研究，有助于公路施工企业明确企业内部控制的总体思路、结构框架和实施措施，从而保护内部会计控制应有的刚性和严肃性。就目前公路施工企业运转过程中存在的忽视风险控制、存在巨大经济损失风险的不足来说，完善内部会计控制可以在一定程度上保证公路施工企业会计信息的真实性和准确性，满足企业内部控制的要求等。

2、完善内部会计控制有助于规范公路施工企业的行为

实施完善的内部会计控制，有助于规范公路施工企业的会计行为，保证会计资料的真实、完整。并且，通过内部会计控制的实施，有助于堵塞企业内部会计上的漏洞，消除隐藏财务风险隐患，防止并及时发现、纠正错误及其舞弊行为，保护企业资产的安全、完整。

3、完善的内部会计控制有助于定量控制公路施工企业资金的运动

完善的内部会计控制，需要制定相关的控制标准，明确各方面的内在联系。例如，通过控制企业资金的投入量，就可以准确的控制公路施工过程中的各种耗费；通过对公路施工材料、人员支出等的控制，可以大幅度的降低企业的成本；通过设定相关的经济指标，可以明确资金的运动路线，从而实现对施工活动的有效控制。

4、实施内部会计控制有助于加深企业内部的联系

企业内部会计控制的实施不是由会计部门独立完成的，而是企业内部各个部门相互结合、相互沟通的结果。只有将各部门的间接控制与会计部门的直接控制结合起来，才能实现最佳控制。

四、公路施工企业成本会计管理的内容

1、工程项目合同方面的成本控制

在进行工程项目合同方面的成本控制时，务必要根据合同的相关要求及指标做好工程项目的各项工作。同时，合理和详细地对工程项目施工组织设计方案进行设计和安排，对合同中存在的有争议或者变更的工程要及时汇报，尽量采用合同给与的相关权利来减少工程的支出。减少因出现意外而引起的成本增加，从而增加企业的收入和利润。

2、工程施工技术方面的成本控制

一方面，根据公路工程所在现场的实际情况，对施工场地的布置进行科学化的规划，从而减少因不合理规划而引起的成本浪费，节约施工成本；另一方面，施工企业应该结合自身的施工技术和水平，充分和广泛调动广大企业管理人员和施工人员的积极性，同时开展合理的建议活动，从控制范围和深度方面增加成本控制的力度。

3、工程质量和人员安全方面的成本控制

严格根据国家工程相关技术规范和准则进行施工，严格按照安全操作规程进行施工，尽最大可能减少因工程质量和安全事故导致的损失，将损失降低到最小程度，确保公路工程的效益和利润。

五、公路施工企业内部会计控制存在的问题

随着公路施工行业市场竞争的加剧，大多数公路施工企业均建立了相应的内部会计控制体系，但该体系在实际推行中仍然存在诸多问题。归纳起来，公路施工企业内部会计控制存在的主要问题如下。

1、只关注事后控制，事前和事中控制被忽略

完整的内部会计控制过程包括事前、事中、事后三个阶段的控制活动。但在具体实施过程中，公路施工企业往往忽略了事前和事中控制阶段的控制活动，只是在事后根据其业务执行情况进行监督和控制，这严重削弱了内部会计控制体系的实施效果。而实践表明，事前的预测和决策以及事中的监督控制和调整对于加强公路施工企业内部会计控制效果显著，前面两个环节内部会计控制的被忽略甚至缺失不仅会导致计划与执行的脱节，各岗位也会因为责、权、利的不对等，影响了员工的积极性，给公路施工企业带来无法估量的损失。

2、内部会计控制环境不理想，内部会计控制体系得不到贯彻落实

内部会计控制的环境是内部会计控制体系实施的前提基础，加强内部会计控制环境的建设对内部控制的建立有着重要的意义。目前，我国多数公路施工企业的内部控制环境都不够完善。这主要体现在三个方面：第一，公路施工企业管理层内部会计控制的意识淡薄，对项目实施过程中重点环节的控制重视程度不够；第二，缺乏科学的公司治理机构，作为股东代表的管理层“内部人”控制现象严重；第三，人员配备上，相关岗位上人员专业胜任能力达不到岗位要求，加之不科学的人才选拔机制，将严重影响内部会计控制的质量。

3、内部会计控制对风险关注程度不够

我国大多数规模较大的公路施工企业都是由事业单位改制成立，风险意识普遍较差，这主要体现在财务杠杆系数过大、施工项目分包风险以及资金链断裂等方面。目前，我国公路施工企业普遍存在资本结构不合理、财务风险大等问题，企业承包项目后，出于成本和管理的角度层层分包，而对分包企业的控制却不到位，导致经营风险进一步增加。

六、健全公路施工企业内部会计控制的措施

1、加强对内部会计控制行为主体的控制

企业内部控制失效,经营风险的产生,行为主体全是人。只有上下一致,及时沟通,随时把握相关人员的思想、动机和行为,才能把内部控制工作做好。具体有以下几点:第一,领导本身要以身作则起表率作用;第二,要及时掌握企业内部会计人员思想行为状况,企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析,以便采取措施加以控制;第三,对会计人员进行职业道德教育和业务培训,以提高其工作能力,减少会计业务处理的技术错误。

2、合理运用现代化的技术手段来进行内部会计控制

电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平。但不能以此代替原手工会计处理中已建立起来的内部控制制度和管理制度。同时,还应加强对电算化系统的管理,从而保证会计系统安全、正常运行,保障内部会计控制按照系统设计的处理流程运行。

3、实行定期或不定期审计

为了保证施工企业会计内部控制制度能有效发挥作用,并使之不断地完善,施工企业管理部门必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核。因为有的企业从形式上讲制度已经建立,但实际上没有认真执行,制度形同虚设,因此必须对制度的执行情况进行考查。审计控制制度的建立是评价企业内部会计控制制度健全与否、执行程度如何的主要手段,企业可根据自身管理的需要定期或不定期进行审计。内部审计控制可由管理者委托内部审计人员去进行。通过审计人员客观公正的审计,找出漏洞、弊端以及严重失控的环节,更好地完善企业内部会计控制制度。

4、加强企业内部员工的会计控制意识

施工企业内部的会计控制能够落实到实处跟员工及其领导的积极配合是有着密切的关系的，加强施工企业员工及其领导对内部会计控制的重视是落实内部会计控制的基础保证。就我国目前的情况而言，必须加强对企业领导及其员工的培训，使他们能够转变自己的观念，积极的配合内部会计控制的落实。在企业内部坚决的贯彻会计控制能够让企业的财务管理更加的有序，加强领导及其员工对内部会计控制的认识还有利于企业跟部门之间的协调合作。

5、建立和完善企业内部会计控制体系

如何加强控制能力是实行企业内部会计控制的重点，在这原则之下，施工企业必须在坚持以人为本的基础之上，保证企业会计资料的完整性，并且利用先进的科学技术手段提高内部会计控制的管理效率。其主要的内容包含以下几个方面：

第一，施工企业需要制定一个总体的目标，把各项所需达成的经济指标任务下达到企业的各个部门，并且具体的落实到每一个人身上。企业的各个部门需要按照下达的指标对各项费用进行控制。

第二，在施工企业内部实行全过程控制、全方位控制及其全员控制的全面控制原则。只有在施工企业内部实行全面的控制，才能够保障企业的各项生产经营活动有序的进行。

第三，委派会计人员并且授权监督项目部的经营会计活动，在这一要求之下，施工企业就必须保持内部会计人员的独立性，会计人员不仅要做到对施工企业负责，同时还需要对工程项目部负责。

6、加强部门之间的信息沟通

内部会计控制的有效落实是建立在畅通的内外部沟通渠道上的，不仅需要全面并且充分的内部财务数据，同时还需要外部与决策相关的信息。施工企业必须保证会计信息的完整、可靠、准确，同时还应该积极的和其它相关的部门合作，积极沟通，实现信息资源的共享，从而防范企业的经营风险，稳步的提高施工企业的综合管理水平高。

7、开展内部会计审核

会计审核能够加强企业对内部的控制力，保证财务内容的真实、完整及其各种经营活动的开展。施工企业需要定期的对内部财务进行审计及其内部经营的审计监督，保证内部会计控制的适当性及其有效性，通过内部会计审计可以有效的审查内部会计控制的执行情况，对于审计发现的问题应该及时的进行协调解决。

七、公路施工企业内部会计控制监督必须坚持的一些基本原则

企业内部会计控制并非一项单一的控制管理行为，他是关乎到企业自身、工程建设、风险评估等各方面综合考虑的一个全过程。而在具体执行过程中，他必须遵循一些基本的原则，就现阶段而言，我国公路施工企业内部会计控制必须坚持以下原则：成本最低原则；全面控制原则；责、权、利结合的成本责任制原则。公路施工企业内部会计控制的根本目的在于通过成本管理的各种手段，在保证工程质量及工期的前提下最大化节约工程成本，达到最佳经济效益和社会效益，而实现这一目的并非单纯的单方面控制过程，他应当囊括工程建设的各个阶段及企业内部的全体人员，只有各方协作，群策群力才能使得控制效果有所保障。此外，为保障控制方法有效实施，企业还必须严格按照经济责任制要求，使责、权、利相结合的成本责任制原则得到有效实施。

现阶段，我国经济飞速发展，各项基础设施建设逐步完善，而其中，公路设施的建设尤为关键。做好公路施工企业内部会计控制的就有着更为巨大的现实意义。一方面，他是企业面对时代机遇努力完善自己提升自己的时代要求，另一方面他更是为我国现代化建设、我国基础设施建设添砖加瓦的社会责任性的迫切要求。因此，各公路施工企业应当明确自身的责任与价值，正视目前公路施工管理过程中出现的一些弊端及不足，努力将企业内部会计控制落到实处。应当正确的认识到企业内部会计控制是一个多方配合的全过程，他渗透于建设施工的每一个细节之中，是囊括了事前控制、事中控制、事后反馈等各个环节的一个全称把控。同时还应当看到，企业内部会计控制是一个全方位控制过程，他不仅仅是一个高层监督基层执行的控制行为，他更是企业内部全体员工共同参群策群力的主人翁精神的集中体现。

八、结束语

综上所述，公路施工企业必须要更加重视企业内部的控制和监督工作，从企业发展的角度出发，准确把握公路施工企业内部会计控制和监督的要点，提高会计工作的效果。

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