会计电算化环境下的企业内部控制研究

郭文

摘 要：随着计算机技术的快速发展，给会计工作带来了深刻的变革，会计电算化已经成为会计发展的必然趋势。在会计电算化环境下，企业内部控制也受到了很大的影响，针对企业内部控制在会计电算化环境下存在的问题进行研究就有着重要的积极意义。本文分析了会计电算化环境下企业内部控制中存在的一些问题，并且针对这些问题提出了相应的解决对策和建议。

关键词：会计信息；会计电算化系统；内部控制

会计电算化是指在计算机上利用一些会计软件进行会计操作，替代传统的会计手工操作，进行会计记账、核算、财务管理等相关会计工作，会计电算化也是把会计工作转化信息的主要方式之一。随着社会信息化程度加大，会计电算化得到了极大的发展并且应用普及。企业内部控制工作也受到了一定的影响，在会计电算化环境下，内部控制工作也面临着一些新的问题。

一、 会计电算化环境下的企业内部控制现状

会计电算化虽然已经得到了快速发展和应用普及，但是在相关的内部措施中还缺乏相应的信息化建设，这就使得会计电算化发展形式和企业内部控制工作存在一定的脱节。因而会计电算化的快速发展反而给企业内部控制工作带来了一些新的挑战，企业内部控制还没有实现信息化建设普及，特别是在同会计电算化系统的对接中，普遍缺少完善的对接模式。企业内部控制工作在当前主要针对的控制对象便是企业财务管理方面，对于会计信息的审计是主要工作。在当前，由于企业内部控制工作方法还停留在传统的内部控制工作方式中，这就使得对于会计电算化所带来的一些新的问题很难有效解决。例如会计信息审核问题，在会计电算化中，会计账目的处理和记录都是在计算机上进行的，这就增大了传统内部控制审计工作的难度。同时，由于在会计电算化环境下，会计数据是储存在计算机中的，这一特点就使得会计数据存储方面存在一定的安全隐患，可能导致会计数据的丢失。而会计电算化在我国企业的应用时间还不长，缺乏完善的会计电算化管理机制，这些都不利于企业自身对内部控制工作的开展。

二、 会计电算化环境下企业内部控制中存在的问题

1.弱化了传统控制手段的作用

实行会计电算化工作后，由于信息指令的程序和会计信息的处理以及存储数据的工作都要高度集中于计算机，除了操作员作为控制主体外，内部控制工作也由手工操作条件下的单一制度控制转变为程序控制和制度控制，这就弱化了传统手工会计系统下的职责分工、相互牵制的控制职能。在会计电算化环境下，企业组织结构趋向扁平化，内部控制层次结构明显减少，责任与职能都得到进一步的集中，企业管理者们不再是处于企业组织结构的顶层，反而处于工作行动的中心位置，使内部控制的工作重心发生转移。这些会计电算化环境下发生的新变化，都增大了企业内部控制的难度，会计电算化的实施对于企业内部控制传统工作方式造成了很大的冲击。从这一角度来看，电算化环境下的会计信息处理手段与企业内部控制工作就形成了一种冲突，在对于会计信息的审计方面，由于内部控制工作缺乏相关的信息化方法，同时，也缺乏专业人才。在会计电算化环境下，由于企业内部控制工作的信息化发展步伐没有跟上，就增大了企业在实施内部控制的风险系数。

2.会计数据缺乏安全保障

企业在内部控制工作时，会计数据的安全性是财务管理中的重要组成部分，而企业内部控制对于风险控制中，财务风险控制是重要组成部分，会计数据安全隐患问题所带来的财务风险增大，也就增大了企业内部控制风险。在会计电算化环境下，会计信息储存在计算机中，而计算机可能遭受病毒、木马攻击造成会计信息的泄漏或者丢失，计算机还可能遭受一些物理损害，如电力问题、进水、摔碰等等，都可能造成会计数据信息的丢失。在企业内部控制中，会计数据安全问题是内部控制的重要因素。同时，由于会计数据存储在计算机中，是数据信息，能够不留痕迹的进行删除和修改，这就大大增大了企业内部控制中对于会计数据审计的难度，也增大了企业财务管理风险。另一方面，在会计电算化中，会计账目中相关项目数据的生成有很多都是自动计算生成结果的，如果在会计数据录入中，由于工作疏忽导致原始数据录入错误，那么就会导致会计账目相应后续数据发生连续性错误，这样一来，就大大增大了企业内部控制风险。

3.会计电算化管理制度不够完善

会计电算化在提供会计工作效率方面有着显著的作用，基于会计电算化的优势，在当前已经得到了普遍性的应用，然而会计电算化在我国的应用时间并不长，还存在着一些不完善之处，例如缺乏完善的会计电算化管理机制。由于会计电算化管理机制的缺失，就导致会计电算化操作人员在工作中不能严格按照相关规定进行会计电算化操作。缺乏严格的会计电算化操作规范和监督措施，是会计电算化管理机制不完善的重要体现，而且这种管理机制的不完善还表现在会计电算化操作人员职业素养不高、业务水平不高等方面。缺乏完善的会计电算化管理机制，就会增大企业的财务风险和内部控制风险，在相关内部控制工作开展中，也增大了内部控制的难度[3]。由此可以看出，内部控制机制同企业的会计电算化管理机制是存在一些共通点的，这一点是会计电算化环境下，企业内部控制所面临的一个新问题。也就是说，企业会计电算化管理机制不完善问题并不仅仅会造成会计业务中的问题，还会间接带来企业内部控制中的问题，这也是由企业内部控制特点造成的。

三、会计电算化环境下的企业内部控制发展策略

1.积极应用信息技术

在会计电算化环境下，企业内部控制应当跟上信息技术发展的步伐，在内部控制工作中积极应用信息技术，实现内部控制工作的信息化，这不仅有利于提高内部控制工作的质量，还有利于实现与会计电算化的对接，提高企业内部控制效果。由于会计电算化环境下，对于会计信息的审查、监督都是发生在计算机设备中的，其数据分析也是基于计算机设备完成的，因而在企业内部控制中积极进行信息化建设就十分有必要。在应用信息技术中，可以建立起一个同会计电算化系统有效衔接的会计信息监督系统，同时，把会计电算化向网络化推进，这也有利于充分发挥会计电算化的作用。通过与会计系统衔接的企业内部控制系统，内部控制人员可以实时监控会计数据动态，对于企业财务管理和会计信息中出现的一些问题，能够及时发现。同时，利用信息技术实现对于会计电算化的动态监督与控制中，可以通过定期的核算机制，防止由于会计人员疏忽造成的问题，例如在每个工作日结束前利用信息系统对于会计电算化数据进行审核，如果在审核中发现问题，要责令会计部门及时修正。

2.做好会计数据安全防范工作

针对会计电算化中会计数据存在安全隐患的问题，应当积极做好会计数据安全的防范工作，建立起严格的会计电算化操作制度和监督制度，提高会计电算化操作人员的个人素质，保障会计数据的安全性。在会计电算化环境下，做好会计数据安全保护工作是降低企业内部控制风险的一个重要因素，在这一点上企业财务部门应当正确认识。一旦发生会计数据丢失或者被盗问题，那么将会给企业财务管理和经营发展带来不可挽回的损失，这种事故问题也就违背了企业内部控制的目的。在做好会计数据安全防范工作中，要对于会计电算化操作人员进行相关培训，加强其数据安全保护意识，提高操作人员的职业素养。同时，还要建立起明确的责任追究机制，强化会计电算化操作人员的责任感、使命感，如果发生数据安全事故，则要追究相关人员责任。在计算机设备的使用过程中，应当制定严格的使用规范，做好计算机病毒、木马防范工作，不可链接外部网络。定期做好数据备份工作，备份设备妥善保管，并且辅以相应的监督机制。

3.建立起完善的会计电算化工作管理机制

对于企业内部控制来说，在财务风险控制方面主要的工作方式便是对于会计信息的审查，会计电算化环境下给企业内部控制工作方式也带来了一些新的变化，完善会计电算化工作管理机制对于提高企业内部控制质量来说便有着重要作用。首先，建立起会计电算化操作的有关制度，会计电算化操作人员必须具备相关会计资质，并且熟悉计算机会计软件的操作使用，对于会计电算化操作人员的责任感提出更高的要求，防止由于会计人员疏忽问题导致财务事故。其次，建立起相应的监督机制，针对企业内部控制的工作特点，对于会计工作进行定期审查，并且实现动态管理，而会计电算化的应用也为企业内部控制的动态管理提供了基础。再有，在会计电算化管理机制中，应当充分引入企业内部控制部门的参与，并且保障内部控制部门的独立性，通过引入这种内部控制管理机制，对于企业全面实行会计电算化有促进作用。最后，改近目前使用的会计电算化中的自身控制职能的缺失，虽然企业内部控制工作是由内部控制部门进行监督和管理的，但是作为企业财务部门，也应当具备一定的内审和控制能力。在会计电算化日常工作中，进行一定程度的自身、自控，这在企业进行内部控制工作时有极大的意义。

四、结论

会计电算化的发展和普及对于会计工作来说已经是必然的趋势，会计电算化在我国也得到了普遍性的应用，在会计电算化环境下，企业内部控制也迎来了一些新的机遇和挑战。企业内部控制在会计电算化环境下，较传统控制手段有所变化，并且也存在着一些问题，如传统控制手段弱化问题、会计数据安全问题、会计电算化管理机制不完善问题等等。在会计电算化环境下，为了提高企业内部控制效果，应当针对这些问题积极进行解决，这对于保障企业的长远发展有着重要意义。

参考文献：

[1]郭利静.会计电算化环境下的企业内部控制审计[J].湖南科技学院学报,2009,10:124-127.

[2]张天明.会计电算化环境下企业内部控制建设存在的问题及对策[J].中国证券期货,2010,10:151-152.

[3]陈绍宇.会计电算化环境下企业内部控制存在的风险与完善[J].长江大学学报(社会科学版),2012,10:65-67.