对企业内部控制的分析与思考

叶顺东

摘 要：随着经济的发展和企业的不断扩大，必然要求企业在加强管理的同时，必须健全内部控制制度，以提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序。为此，要求企业在加强内部控制制度建设的同时，不断完善和制订相应的对策，便于企业内部控制制度的执行。

关键词：企业；内控制度；内控对策

中图分类号：F271 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）20-0219-01

企业内部控制是现代企业管理的一项重要内容。它是企业为了提高经营管理工作质量，检查各项经济运行资料的真实性、正确性和可靠性，促进经营管理及各部门协调工作，保证国家法律政策的执行，保护企业财产安全完整，达到预定的经营目标而建立的一种对企业经营、财务和财产管理等所进行的控制活动，是企业内部管理制度的重要组成部分。

一、内控制度建设的必要性

1.确保资产的安全。做好单位内部控制可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、挪用和不合理使用等问题的发生。

2.确保会计信息质量。内部控制制定和执行业务处理程序、科学的职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。

3.有利于单位依法理财。为促进单位会计内控制度建设，加强单位内部会计监督，提高会计信息质量，国家规定的一系列财经纪律及法规，都要求各单位通过制定内部会计控制制度来落实，各单位通过实施内部 会计控制制度实现自我约束。

二、企业内部控制现状

1.内部控制意识不强。从目前的情况来看，有相当一部分企业对内部控制建设不够重视，认为可有可无，或流于形式，失去了内部控制固有的严肃性。

2.缺乏风险控制意识。我国许多企业的风险意识淡薄，缺乏有效的风险控制系统。

3.监督评审方面存在缺陷。监督评审是经营管理部门对内部控制的管理监督和内审部门对内部控制的评价活动的总称。这项工作主要由企业的内部审计来完成。但由于我国许多公司的内部审计部门隶属于企业管理层，缺乏应有的独立性，无法做出公正的判断和进行有效的监督。

4.制定与执行内部控制制度的有效性被弱化。从目前内部控制的制定与执行的效果来看，大多数国有企业都会按照本单位的具体情况制定一系列相应的内部控制制度，甚至是严格逐级逐层的制度控制环节和控制点，因此，从完备性来讲，已将内部控制从文字和形式上做到了位。

但对内部控制是否有效的执行却存在明显的漏洞，如无人监督和难以落到实处，造成有章不循，内部控制形同虚设。这势必造成整个公司管理的无序性和随意性，严重扭曲了内部控制应发挥的作用。

三、加强企业内部控制的对策

健全有效的内部控制不仅能保证企业信息的真实正确、财务收支的有效合理和财产物资的安全完整，还能保证企业经营决策的贯彻执行和经营活动的效率和效果。

1.完善法人治理结构。一是增强董事会的独立性，切实保障两权分离，严格限制董事会与经理层重合，推行职务不兼容制度。在董事会下分别设立各种专门委员会，使之成为一个有能力对公司重大事项进行决策、对经理层进行检查监督、对全体股东负责的机构。同时也应保证经理层正常的经营活动。二是推行独立董事制度，一方面，可以约束控股股东利用控股地位侵犯中小股东和公司利益的行为；另一方面，可以强化董事会对公司高管人员的监督，减弱内部人控制所带来负面作用，改善公司的经营管理。三是完善监事会制度，保证监事会能独立、有效行使对董事、经理履行职务的监督和对公司财务的监督和检查。

2.建立有效的管理信息系统。一个良好的信息和沟通系统，可以使企业及时掌握经营状况，及时为员工提供履行职责所需的各种信息，使企业的经营和管理流畅进行，有助于提高内部控制的效果。管理信息系统通过对一个组织内部和外部数据的处理来获得有关信息，以控制企业（下转247页）（上接219页）的行为。管理信息系统能够提供有效地进行战略计划和决策的信息。只有企业的人员通过管理信息系统地了解了企业目前的状况，才能对可能发生的异常状况作出反应，从而及时报告，防止重大损失的发生。建立互相协调、相互制约、及时畅通的信息反馈系统，保证提供及时、准确的经营管理信息，避免经营、财务差错。同时，有效的管理信息系统对内部控制制度也形成新的影响与促进。

3.建立提高企业员工素质的机制。内部控制制度的成效，取决于企业员工控制意识和行为，取决于企业员工的素质。首先，良好的人力资源政策，对培养企业的员工，提高企业员工的素质，更好地贯彻和执行内部控制有很大的帮助。因此，我国企业必须引入竞争机制，形成任人唯贤的用人机制。同时，设计有效的绩效管理体系，进行科学的岗位分析，明确岗位职责，以岗位说明书为基础来制订绩效评估标准。其次，加强企业组织文化建设，让内部控制制度融入企业文化里，为员工素质的提高营造良好的企业环境，加强企业的凝聚力和创造力。

4.加强全面风险管理。从战略角度设计内部控制企业不能仅仅从某项业务、某个部门的角度考虑风险。必须根据风险组合的观点，从贯穿整个企业的角度看风险。使风险评估机制对风险进行评估，并建立相应的处理模式。既要实行全面风险管理。而战略风险往往影响整个企业的发展方向、目标和业绩，甚至影响企业整体经营的成败和生存。因此，内部控制的设计必须提到战略的高度，在一个更为广阔的视野中，结合战略层面和经营管理层面去考虑和设计内部控制。

5.充分发挥内部审计的作用。健全内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计机构应当由审计委员会直接领导，其职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评估内部控制制度是否完善和组织机构执行的效率，并向企业最高层提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善和严密。内部审计部门在履行其职能时，应加强对内部控制的评审，定期对内部控制设计和实施的有效性进行评估，并写出评估报告，并为管理层提出意见和建议。

6.加大内部控制的执行力。执行是内部控制的生命力，是内部控制失效的关键所在。从已有的一些会计舞弊案中不难发现，不少公司的内部控制本身并没有问题，但还是造成了意想不到的后果，其根源就在于内部控制制度没有得到很好的贯彻执行。因此，在进一步完善内部控制制度设计的同时，更应该注重内部控制制度的执行；同时，应进一步加大处罚力度，使其违法违规行为所付出的代价大于从中的获利。

建立和完善符合新时代现代企业经营管理理念的内部控制制度已成为当务之急，只有通过内部控制制度的变革与创新，通过内部相互牵制、相互制约，才能确保企业经济健康有序的发展。

参考文献：

[1] 霍为红.市场经济条件下如何发挥企业内部监督职能[J].财务会计，2012，（4）.

[2] 孙涛.论企业内部控制的现状及改善[J].审计与理财，2012，（8）.

[责任编辑 李 可]endprint