中小企业实施财务管理若干问题分析

金仕仙

摘 要：中小企业的“小”、“大”、“单”特征表明其对财务管理需求大，但财务管理发挥作用的机制尚未健全，从而使得中小企业财务管理具有特殊性。中小企业实施财务管理必须明确战略重点、原则方向、核心任务和保障机制，并从完善公司治理、强化要素支撑、营造实施环境等方面推动财务管理的落实。

关键词：中小企业；财务管理；核心任务；保障机制

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）20-0215-02

财务管理既涉及到中小企业资产的购置如进行投资等，也涉及到融资和资金的运作，涉及到盈余管理等，因而关系到中小企业的长远发展。在当前市场经济模式下，绝大多数中小企业都需要推进财务管理，而融资难等问题则长期性的困扰着中小企业的发展，因此，探讨如何推进中小企业财务管理具有一定的现实意义。

一、中小企业实施财务管理的特殊性

我国中小企业数量众多，在经济社会发展中的地位和作用不容忽视。工信部数据显示，中小企业的税收、发明专利、创造的就业岗位分别占总数的50%、70%、80%以上，其企业数量更是占到全部企业数的99%以上，创造的国内生产总值也占到了60%以上。因此，促进中小企业持续健康发展是一项必须研究的重大课题，而财务管理则是提升和优化管理的有效手段。中小企业的“小”、“大”、“单”特征表明其对财务管理需求大，但财务管理发挥作用的机制尚未健全，从而使得中小企业财务管理具有特殊性。

1.中小企业的“小”影响财务管理

中小企业整体规模小，实力有限，这就使得投资、盈余管理等财务管理需求相对不足。首先，从资产购置来看，中小企业特别是家族式中小企业更多的是推行“董事长”决策制度，董事长同意则资产购置方案可行，董事长不同意则可行的或者说科学的方案也可能难以获得支持。在这种模式下，中小企业对财务管理的依赖大幅度地降低。其次，从盈余管理来看，大量的中小企业徘徊在盈亏边沿，可用于分配的利润不多，可以用于投资的资金也相对有限，这就使得这方面的财务管理面临“无米之炊”的局面。特别是，我国中小企业中存在大量家族式企业，企业盈余分配基本由“家长”决定，分配多少、如何分配，财务管理人员难以发挥作用。

2.中小企业的“大”影响财务管理

首先，中小企业风险大，信用等级较低，总体来看，目前我国中小企业公司治理结构不完善，内部控制体系不健全，财务风险较大。从实践来看，我国中小企业整体寿命较短，国家统计局北京调查总队数据显示，非公企业平均生存年限仅9.2年，而小微企业的寿命又低于大型企业4年以上，由此可见中小企业风险较大。其次，中小企业融资需求大，由于信用赊销等问题，中小企业面临将借贷资金转为铺底资金的压力，这就进一步加大了企业对资金的需求，部分中小企业甚至不得不转借民间高利息资金。实际上，以爆发了民间借贷风波的温州市为例，截至2013年11月末，其贷款余额达到7 231.57亿元，但中长期贷款仅占21.74%，短期贷款则占据了78.26%的份额。长期贷款不足，对于绝大多数中小企业而言，必须发挥自身的财务管理功能才能实现企业的长远发展。

3.中小企业的“单”影响财务管理

首先，中小企业业务类型单一影响财务管理。我国中小企业分布的行业范围广，几乎所有的行业包括细分行业都有中小企业，这些企业或者为大型企业提供配套，甚至是简单的提供某一个零部件，这种业务类型的单一性使得中小企业容易受到外部环境的影响，在财务管理上难以发挥作用。其次，中小企业合作对象的单一性影响财务管理。由于自身实力的影响，中小企业的合作对象不多，甚至只有简单的几个业务对象，一旦这些对象的生产经营出现问题，则中小企业必然会受到波及，而与此同时，由于激烈的市场竞争，中小企业本身难以获取更多的市场合作方，这就加大了财务管理的难度。

二、中小企业财务管理战略重点

中小企业实施财务管理必须明确战略重点，原则方向，核心任务和保障机制，只有这样才能构建一个完善的财务管理实施体系，推动财务管理落到实处。实际上，当前我国中小企业财务管理之所以难以落到实处，除企业本身的特征外，还由于其财务管理实施过程中缺乏有效的方案，财务管理的成效并不明显，甚至可能由于部分财务管理人员自身素质有限而给企业带来损失，因此，明确上述事项具有重要的价值。

1.以定岗定责为重点为财务管理提供条件

实施财务管理必须发挥财务部门的职责。首先，要明确财务部门财务管理职责。中小企业内部要提升财务部门在企业的战略地位，在重大决策中要允许财务部门负责人列席会议甚至直接参与决策，在制度上要明确财务部门应当为各项决策提供信息支持，从组织上保障财务管理的实施。其次，要明确财务部门岗位职责，即财务管理岗位人员要担负的责任。财务管理岗位不仅需要具有较强理论知识的人员，而且要求具有实践操作能力，针对中小企业特别是小微企业财务部门人员少、整体素质偏低等问题，可以采用外聘兼职财务分析人员等方式提高岗位人员能力。

2.以目标原则为方向指导财务管理行为

实施财务管理必须有明确的目标。首先，要明确财务管理的战略思路。中小企业要根据自身的业务特点，发展阶段，以此为基础确定指导财务管理的指导思想。一般而言，中小企业财务管理要以价值创造为核心，财务活动要围绕股东价值最大化来展开。其次，要明确财务管理的战略目标。这种目标既包括定量目标，如筹资额度、利润水平等，同时也包括一些定性的目标，如完善财务管理体系等，通过定量目标与定性目标的结合，推动财务管理体系的完善。

3.以重点任务为核心推动财务管理实施

首先，要加强现金流管理。从生产行为来看，中小企业要积极与上游企业合作，努力提高信用额度，减少原材料等占款，生产完成后要加大营销力度，加强存货管理，努力降低存货占款。同时，中小企业还要加强应收款管理，有条件的企业还可以采取预付款等方式进行资金管理，以此提高资金周转速度，保障企业资金链的安全。其次，要加强财务风险管理。中小企业资金规模偏小，抗风险能力较弱，这就要求对企业现金流进行有效的分析，全面而客观地判断资金流入、支出情况，建立起较为完善的风险预警机制。endprint

4.以完善渠道为保障实施财务管理

首先，要加强与银行等金融机构的合作。针对当前中小企业仍然要大力依靠银行融资的现状，中小企业要积极与开户行等金融机构合作，主动邀请金融机构对企业展开调研，了解企业生产运营情况，获取金融机构的支持。其次，中小企业要积极拓宽对外合作渠道，努力与其他金融企业特别是担保公司、企业债发行单位等金融企业保持合作关系，积极参与到各种金融创新活动中去，以此拓宽融资渠道。

三、中小企业实施财务管理的战略思考

中小企业实施财务管理是一个系统的工程，在实践中企业必须完善公司治理，强化要素支撑，营造实施环境，以此推动财务管理落到实处，服务企业长远发展。

1.完善公司治理

完善公司治理是为了提高中小企业经营管理水平，降低财务风险，营造良好的外部形象，从而为财务管理实施提供基础。首先，企业内部要健全组织结构，要突出财务部门的作用，避免财务功能弱化。一般而言，中小企业要明确财务部门在企业战略决策特别是涉及到资金决策中的战略地位，如明确财务部门可以参加相关决策的会议、明确决策中必须有财务部门提供的可行性报告或者筹资计划等，通过这种部门职能的明确推动财务管理作用的发挥。其次，企业内部要完善组织流程，涉及到财务管理的各项业务，相关岗位责任人必须签章确认，并逐级上报审批，以此形成一个规范的财务管理实施体系。特别是针对信息化条件下的财务管理活动，企业要规范各项工作，并注重发挥信息化工作带来的便利，如在财务信息收集活动中，可以充分利用互联网渠道收集同类型企业财务管理信息，获取其成功经验，以此为企业内部财务管理活动提供参考。

2.强化要素支撑

首先，要强化人才支撑。中小企业要积极引进财务管理类综合人才，如引进具有会计师职称的财务管理人员，并加强现有人才的培训，以此形成一支较为强大的人才队伍。针对当前市场中人才竞争激烈、高素质人才缺乏的问题，中小企业要创新人才使用模式，如对于高素质管理会计可以通过聘请兼职人员的方式来获取其指导，对于财务部门核心岗位人员如主管会计，要积极为其工作、生活提供便利，在薪酬设计等方面完善配套方案，以此构建一支高素质的人才队伍。其次，要积极强化信息要素支撑，推动企业财务信息化、生产经营活动管理信息化，通过信息化为财务管理实施提供信息支持。特别是，如果各信息系统能够实现互通互联，则财务管理人员能够通过信息挖掘、信息处理更好了解企业运营情况，提高财务管理水平。当前，我国软件供应商已经能够提供数据处理功能强大的软件模块，中小企业要根据自身财务管理的需要，与软件供应商密切合作购买相应的模块，以此提供信息技术支持。

3.营造实施环境

首先，中小企业内部要高度重视财务管理工作，通过企业领导特别是董事长、总经理的重视为财务管理实施提供支持。一般而言，企业内部除指定高层管理人员如副总经理担任财务部门负责人外，还可以创新模式，在一些重大的投资活动中由董事长或者总经理亲自指导财务管理活动，如通过成立项目建设小组，由高层领导担任组长，财务管理人员担任成员的方式来提升财务管理工作的地位，促进其作用的发挥。其次，中小企业要加大投入，为财务管理实施营造软硬环境。硬环境主要是购买财务管理实施所需要的各种硬件设施，如办公用设备等；而软环境则包括企业文化等方面。

参考文献：

[1] 邢浩.探讨后金融危机时期中小企业财务管理战略[J].长春理工大学学报：社会科学版，2013，（1）：125-126.

[2] 于巧珍.论中小企业财务管理问题及对策[J].现代商贸工业，2014，（1）：141-142.

[3] 杨晗.中小企业财务管理存在的问题及对策[J].财经界，2014，（6）：229.

[责任编辑 杜 娟]endprint