高校财务内部控制现状及其对策

龚泽

摘要：由于高校财务内部控制体系不够完善，导致高校内部管理出现诸多问题。因此，实行财务预算控制、货币资金控制、授权审批制、资产控制、筹资控制、审计监督与评价等措施，有利于加强高校财务内部控制，提高财务管理工作水平。

主题词：高等学校；内部控制；现状；对策

中图分类号：G647 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2014）18-0011-02

高校财务内部控制，是指高校管理者通过财务预算管理、内部审计、财务分析等控制措施，提高管理综合效率。其核心是通过内部会计控制来实现。加强高校财务内部控制，有利于高校提供真实准确的会计信息，改善经营和管理，有利于维护高校资产安全与完整，避免和降低各种风险，有利于高校提高竞争力和促进发展。因此，分析高校财务内部控制现状，加强财务内部控制管理，是非常必要的。

一、财务内部控制现状

目前，一些高校尚未认识到内部财务控制的重要性。内部控制管理体系尚不够完善。财务内部控制范围，尚存在一定的局限性，从而削弱了内部控制的监管作用，导致高校内部管理出现诸多问题。

1.制度不健全，缺乏合理性。财务管理制度不健全或未能得到有效贯彻执行；经费预算内容不全面、项目不精细、准确度不高、针对性不强；重视预算内而不重视预算外资金收支管理；经费支出管理制度和审批规定不科学、欠合理，不能有效控制资金浪费行为。

2.财务预算执行约束不力而欠规范性。财务部门只重视学校统筹经费管理，对二级学院自主经费支出监督不力；控制财务收支得力而审批往来账款不严；日常经费审核手续齐全而专项经费使用不规范；事业完成进度和预算资金使用分配比例不当；预算资金使用过程的透明度不高；预算资金使用过程的刚性约束不力，使资金使用效益不高。

3.财务分析不全面，重点不突出。经费预算执行跟踪分析评价质量不高。分析收入支出数据资料较多，而资金筹措、重点投资、办学成本核算等财务指标分析较少；财务分析方法与技术手段较落后；预算执行评价不能准确、全面反映财务管理中存在的问题，影响学校财务管理水平的提高。

4.资产管理缺乏科学性，利用率不高。资产管理管理制度未能严格执行，权责分配和职责分工不明确；货币资金控制和使用效益不高；固定资产管理计划性不强，重复购置，设备利用率低，浪费学校有限资金。

5.内外审计职能发挥不够，监督不力。审计工作手段，审计工作职责，审计的监督、参谋与服务效能有待创新发展；第三方的审计权威和社会监督作用有待加强；内部审计对内部控制的检查监督作用不够，削弱了内部控制的权威作用。

6.资金筹措与运用计划性不强，效益不高。一些高校在资金筹措和使用过程中，风险意识不强而盲目贷款；投资项目管理不慎，项目效益低或无效益；不注重资金使用管理，财务状况恶化，债务包袱沉重，影响学校的生存与发展。

二、主要对策

加强高校财务内部控制，先要得到高校领导重视，要进行科学合理设计，要有配套保障机制，完善内部控制管理制度，加强财务经费的预算控制和资金、资产的控制，加强审计监督等，不断优化财务内部控制体系。

1.完善财务预算控制。

①预算编制控制。预算控制是财务内部控制主要手段。因此应建立完善的财务预算管理制度。预算编制应遵循“以收定支、收支平衡”的基本原则。收入预算要做到积极稳妥，支出预算要做到“统筹兼顾、勤俭节约”，经费安排要正确处理好职工利益与学校建设发展的关系。

②预算支出控制。预算经费支出审批上，严格执行预算规定项目、标准和额度，遵守经费支出管理规定。预算执行过程中，原则上不予调整，确因工作需要进行经费追加，应按程序先申请报批后安排使用，从而保证经费预算的严肃性和权威性。

③预算经费使用考核分析与信息反馈。预算执行到一定阶段（月、季、半年）时，应比较实际执行数与预算控制数，要适时通知各院系、机关处（室）预算经费执行情况。临近预算界限时，要提出预算执行警示信号，达到预算限额可暂停财务报账。认真分析突破预算原因，定期报告各阶段预算执行情况，为学校奖励节约、处罚浪费、提高财务决策科学性提供依据。

④完善财务分析指标体系。《高等学校会计制度》列举了大量财务指标，各高校应结合自身实际情况，选用相应财务分析指标，确立相应预算执行情况分析指标，准确全面分析财务活动情况，揭示存在的主要问题，以改进财务管理。

2.实行货币资金控制。按财务岗位相互牵制的规定，确保会计和出纳等不相容岗位相互分离，明确岗位职责及权限，保证现金使用安全。科学规范现金收付存业务、银行结算业务办理的操作流程。严格支付审批、支付单据审核、支付复核、支付账目的登记手续。定期核对银行存款余额调节表，管理好财务票据与印鉴，杜绝财务管理漏洞。

3.落实财务管理授权审批控制。内部会计控制必须确定授权审批的程序，保证权力的分配与责任界定相配合，既要设计出合理的授权审批控制措施，又要保证授权活动的贯彻实施[1]。明确审批人对资金业务授权批准方式、权限、程序和责任以及相关控制措施，真正落实资金支出管理责任制，极大地提高资金使用效益。可以说，授权审批制是从单位高层管理入手加强内部控制的一个重要途径。合理的授权审批体系，可以为单位创造一个既简约又相互监督的良好工作环境，可以大幅度提高工作效率，降低经营成本和决策风险[2]。

4.加强实物资产控制。高校主要实物资产是存货和固定资产。其控制重点是购入、使用和处理。应制定实物资产管理制度，明确责任，合理分工，强化管理。财务部门、采购部门、资产管理部门、资产领用部门等，参与资产采购预算、采购过程、验收入库，领用过程控制管理，保证实物资产的安全与完整。

5.科学规范筹资控制。高校虽拥有充分理财自主权，而是否筹资和筹资多少，仍要科学策划和严格控制，进行计划审批和合理安排。要根据实际科学合理确定筹资的规模、时机和期限，合理筹措和科学调度，降低融资成本，拓宽学校财源，增强偿债能力，把握债务可控度，防范财务风险。

6.发挥审计监督与评价作用。充分发挥财政部门、审计机关或社会中介机构的权威和监督作用，加强对单位内部审计与外部监督紧密结合，形成合力，才能更好地发挥其在单位内部审计中的监督评价作用[3]。适应高校的发展，内部审计的范围应扩大到决策、教科研、经营管理、人力资源等各个领域。对高校会计内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行检查、监督和评价，重点分析、评价学校的经营和管理，找出内部控制的软肋，提出合理化改进建议，保障财务内部控制的有效实施。

三、结语

财务内部控制管理，是高校内部管理的综合系统。《内部会计控制规范》规定“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”。高校负责人应切实重视和加强财务内部控制管理，高校应增强紧迫感，与时俱进，不断完善内部财务控制制度，积极推进财务内部控制工作，正确处理财务内部控制与管理目标、管理控制、信息化建设的关系，挖掘高校内部潜力，从而真正达到增加综合效益的目标。

参考文献：

[1]王军辉.企业内部会计控制方法与实务[M].北京：中国市场出版社，2008.5.

[2]孟杏花.浅谈企业内部控制中的授权审批制[J].经济师，2013，（4）：266—267.

[3]黄跃军.关于加强企业内部控制管理的思考[J].现代审计与技术，2013，（4）：43.