关于我国开征环境保护税的问题思考及对策建议

王译靖++梁飞媛

摘要：随着我国经济的快速发展，环境污染问题也日趋严峻。现有的环境保护手段难以有效地解决我国环境污染的问题，而税收是我国宏观调控的重要工具，开征环境保护税成为我国的必要选择。但是开征新税种必然会碰到很多的问题、难点，本文主要对我国开征环境保护税的若干问题予以探析，并提出对策建议。

关键词：环境保护税 必要性 问题 对策建议

一、引言

我国的环境污染问题日趋严重，近期多个城市的雾霾使环境保护、大气污染治理、产能过剩等话题升为热点话题。环境污染影响着人们的身心健康，也是阻碍经济发展的主要因素之一。若要更加有效地解决我国环境污染问题，现有的排污收费制度已不能满足，需另辟路径，开征环境保护税是一个必然选择。环境保护税是以保护环境为目的，对破坏生态平衡或者造成环境污染的行为主体征收一定税额的财政手段，税收所得可以作为保护环境的专项资金。大多数西方发达国家为了保护环境、控制污染已开始实行环境保护税，且成效明显。我国在开征环境保护税的过程中可以借鉴国外环境保护税的理论和实践经验，考虑诸多方面的问题、难点，并予以解决。

二、我国开征环境保护税的必要性

（一）我国环境污染问题严峻。随着我国经济不断的加速发展，环境污染问题也不断的加剧，存在海洋污染、土壤污染、大气污染、水污染等多种污染。例如，近期我国多地遭遇雾霾天气，覆盖了近1/7的国土，影响了人们的生活质量、身体健康和生产活动。虽然自改革开放以来，我国GDP总值已居世界第二，但是污染造成的环境与健康损失是对GDP增长意义的打折，间接阻碍了国家经济的发展。

（二）我国经济发展的需要。转变经济发展方式是十八大报告明确的工作重点，也是保障民生、保护环境和资源的必经之路。科学合理地制定和优化税制结构，不仅有利于促进经济发展方式的转变和经济结构的调整，同时也有助于促进科技进步、管理创新和改善民生，保持经济平稳较快发展，推动社会进步。开征环境保护税符合“绿色税制”，可以推动循环经济发展。

（三）现有的环境保护手段存在诸多弊端。1982年2月，国务院颁布了《征收排污费暂行办法》，标志着中国排污收费制度的正式确立。这条规定在沿用了20年之后，也开始发生改变。2002年1月，国务院通过《排污费征收使用管理条例》，2003年7月1日起施行。排污收费虽然在实践中不断得到完善，但也存在诸多不足。目前主要存在征收面窄，征收标准过低；征收力度不足，征收效率低，缺乏必要的强制手段；征收来的费用不能按照法定用途使用等问题。另外，由于违法成本低，守法成本高，排污收费难以刺激企业最大限度地降低污染的排放。同时，现行排污收费制度未对危险废物、生活垃圾、生活废水，以及流动污染源进行收费。由于排污费收入主要归地方财政，中央财政不参与对排污费的分配，削弱了中央对排污费的调控能力。

（四）财政补贴也存在不足。环境补贴政策目的是让企业在不减少产品供给的前提下，加强对污染技术和设备的投入，达到降低环境污染的目的。但其不足之处在于：一是补贴会加重财政负担，存在财政风险；二是财政补贴会增加企业的利润，可能使部分污染企业转亏为盈而未能退出，甚至可能吸引企业进入该领域，使环境更加恶化；三是财政补贴会扭曲产品的相对价格，违背了公平原则。

因此，对我国现行环境税费制度进行必要的改革，开征专门的环境税，通过税收这种经济刺激的手段来解决我国环境保护中的一些深层次问题，是我国改善环境的迫切需要和必然选择。

三、我国开征环境保护税的相关难点问题

（一）确定环境保护税征收范围和税率。税率设计要综合考虑现行排污费收费标准、实际治理成本、环境损害成本和收费实际情况等因素。现在环境保护税开征遇到的主要问题是如何真正准确地测算出某种税率对经济、物价、人和消费的影响究竟有多大。

（二）如何与其他税收制度改革相互协调。例如资源税、消费税；再有就是与现在环境方面的收费如何协调，如排污费、矿产开发保护费等。环境保护税的开征涉及财税体制的方方面面，以及多个部门之间的协调等，必须统筹兼顾。

（三）如何解决技术问题。目前《排污费征收使用管理条例》已有较为完备的法律框架，一旦费与税之间融合或过渡，还需要解决很多技术问题。环境保护税的征税依据是企业的生产和排放数据，有些数据需要通过企业申报来获得，因此要增强相关部门的能力，配备相应设备，建立准确、可靠的排污申报和核实制度。

（四）如何化解来自企业的阻力，特别是工业企业。很多地方担心征收环境保护税会影响企业竞争力，环境保护税征收既要能够调整企业的行为，同时又不能给企业和企业所在的行业过重的负担。

四、对策建议

（一）针对征税范围及税率的对策。建议开征初期的征税范围不应过于宽泛，有针对性，税率也不应过高，根据我国当前最主要的环境污染问题和环保目标，采取循序渐进的方式，从污染严重、易于征管的征税对象着手。结合我国当前环境污染的具体情况，建议可依次开征以下几个具体的税种：大气污染税、水污染税、炭税、农业资源污染税、白色污染税和声音污染税。税率的设计十分复杂，但仍有原则可以遵循：（1）环境保护税额不小于补偿费用（补偿费用包括因破坏环境引起的损害补偿、治理环境污染的费用以及设施运转费用）。（2）差别税率原则。对再生性资源、非再生性资源、非替代性资源和稀缺性资源予以差别；根据污染的程度加以区分。（3）多因素叠加征税。根据排放的时间和浓度累进征税。

（二）建立我国的“绿色税制”，相关部门积极配合。与其他税制改革以及现有环境保护方面的收费之间的相互协调是个难点问题，我国需尽快建立绿色税制体系。绿色税收体系由环境保护税、改革后的资源税、消费税、有关环保各项收费的费改税以及分散在各个税种中的有关环保的零星税收政策组成，使环境保护税成为我国在流转税和所得税后的第三个主体税种，增强绿色税收的财政职能，从而为节能减排、限制污染、保护环境、建设生态文明提供稳定的、充足的财政支持。开征环境保护税，有相当部分是费改税，要在一定范围内调整分配，改变既得利益的分配格局。由于征管难度大，需从全方位立体监控。因此，应在国家税务总局领导下，由环保、海关、财政等有关部门相互协作。同时，还应发动行业协会等民间组织的力量，实行“多组织协同作战”。endprint

（三）借鉴国外环境保护税的实践经验。在技术问题方面，我国可借鉴国外的经验，建立起以计算机网络为依托的环境保护税征收管理体系，提高征管质量和效率。税务部门需加强开发的力度，进一步完善税收征管信息系统，将环境保护税纳入其中，建立统一的信息处理平台。同时，要健全硬件与软件的税收管理制度，且使所开发的软件适用于税收实际征管工作，实现各部门的联网和信息共享，减少税收征管漏洞。将计算机网络应用到税收征管的各个环节上，进行全方位监控，提高环境保护税收征管的工作质量和效率，节约社会成本。另外，要加强对税务人员综合能力的培训，以不断适应税收信息化建设的需要，实现良好的社会效益。

由于环境保护税征管的特殊性，征管人应分类分环节进行征税，可按照“开采——生产加工——消费”的过程来分别确定征税环节、征收方式。同时，为了提高征管水平，需要相应地提高环境监测技术水平。为此，国家应大力支持鼓励环境污染检测技术行业的发展。

（四）促进全社会共同参与，创造良好税收氛围。为了减少环境保护税改革阻力，取得全社会支持，需要加强对环境保护税收政策宣传，广泛、深入、持久开展节约资源、防止环境污染的社会教育和宣传，促进国民节约资源，保护环境的良好意识的确立与整体素质的提高。具体可从税收的经济环境、法制环境和社会环境开展。环境方面，使产品市场及要素市场更加的公平有效，市场竞争秩序更加规范，财政转移支付制度更加完善；法制方面，坚持正面宣传与违法整治相结合，营造严肃有序的税收环境，另外，要推进税收民主，加强税收自觉性，建立税收的民主协商机制；社会方面，采用多样化的宣传教育方式来提高税收服务人员的素质，改善提高个人自觉纳税意识，确保税收制度能有效实施。

五、结束语

环境污染问题是全世界面临的共同问题，随着经济飞速的发展，环境污染问题也日益严重，这威胁着人类的生存和发展，又反向制约着经济的发展。世界各国都在积极探索一条协调生存和发展的有效途径。越来越多国家的实践表明：征收环境保护税是解决这一问题的有效手段。在我国开征环境保护税是必然趋势，是适应市场经济发展要求的重要环境保护手段，是通过经济手段来解决环境问题的主要方式，也是提供环境保护资金的重要形式。在我国开征环境保护税，既有其必要性，又有其可行性。我国应在全社会的共同努力下建立具有我国特色的绿色税收制度。Z

参考文献：

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