事业单位内部控制存在的问题与改进

【摘 要】规范内部控制对事业单位发展十分必要和紧迫，在分析了事业单位内部控制存在问题的基础上，提出了存在问题的改进策略。

【关键词】事业单位；内部控制；问题改进

事业单位内部控制不仅仅单指会计系统的内部控制，而是整个管理体制和管理框架的控制体系。构建事业单位内部控制制度的主要目的就在于保证事业单位经济管理活动的合理运行，如果内部控制运行良好，事业单位的各项经济活动按照制度规定办理，事业单位腐败的产生就可能会被控制在合理的范围之内。因此，对事业单位内部控制存在的问题进行探讨，提出改进策略，可以为事业单位的管理者实现管理目标提供有力制度和措施保障。

一、事业单位内部控制的特点

首先，事业单位与企业组织的本质区别在于事业单位不以盈利为最终目标，事业单位的目标在于尽可能提高内部管理效率，实现社会效益最大化，即以最小的社会支出获取最大的社会效益。

其次，在事业单位的管理环境及管理需求的影响下，简单考虑了事业单位内部其他相关的管理因素，并没有完全从组织系统整体业务流程管理与控制的角度去考虑问题，从而也就没有从根本上脱离财务、审计的范畴。在这样将内部会计控制等同于内部控制的情况下，对管理控制要求相对较高的事业单位，是个不能忽略的问题，因此急需完善相关的事业单位内部控制，满足事业单位对提高管理服务效率的需要。

再次，事业单位转化为非营利组织，在建立了非营利的组织环境的基础上，还需要进一步明晰责权，在运作机制上给予更大的自主性和独立性，使其认识到自身的责任与目标，认识到经营管理的重要性，加强自身管理控制能力，强化事业单位的内部控制，以期更好的完成事业单位的组织目标及社会目标。

二、事业单位内部控制存在的问题分析

1.内部控制制度流于形式

一些事业单位虽然制定了内部控制制度，但在实际执行过程中由于控制环境不尽人意，人浮于事，特别是一些时间比较长的事业单位形成了较为复杂的人际关系网，并且缺乏严密的内部财务控制体系，从而导致单位的内部控制作用发挥不明显，更多的是有章不循，致使内控制度流于形式。

2.对内部控制重要性认识不够

有些事业单位内部控制目标的基本宗旨是严格履行地方政府赋予的职责，以“保证安全稳定，促进自身发展”为使命。比如，某房管公司虽然定位在自收自支事业单位，但由于承担着部分政府赋予的职责，上至领导层下至基层群众更加注重这部分政府职能，而往往忽略了自身的发展。虽然每年的工作计划都把提高经济效益放在首要位置，但由于内部控制目标不明确，经济指标的制定与奖惩制度迟迟不下达，而导致基层法人和职工没有紧迫感和危机感，市场竞争的意识淡薄，只重视完成政府交办的各项工作，为今后公司的发展埋下了极大的隐患。

3.内部控制评价与监督不到位

事业单位内部控制评价与监督机制设置不太合理，对内部控制健全和有效性评价不能及时跟进，审计监督的着力点还没有转向对内控的监督，不能及时发现内控体系中存在的问题并进行改善。在我国，对事业单位内部控制进行监督主要有外部监督和内部监督两种形式。其中，作为独立性较强的外部监督缺乏连续性和主动性，比如，国家对高等院校管理行为的检查一般是抽查，有的高等院校可能多年都抽不到。外部审计机构只有在接受国家主管部门委托的情况下，才能行使审计监督职能，不像国外建立对部分事项必审制度，所以，审计范围和审计内容按照委托方要求设定，从而影响审计标准和程序的实施，审计结论也必须征得委托方的同意。在这样的前提下出具的审计报告，监督的力度显然不足。

三、事业单位内部控制存在问题的改进策略

1.建立健全内部控制制度

建立健全内部控制制度首先应建立和完善经济责任制、设置科学的组织机构。比如，设置总会计师岗位参事业与单位的经济管理、制度制定、计划实施以及效益的可行分析，并编制事业单位的预算；单位的财务部门负责执行财经制度和预算；审计部门通过审计制度执行和完善情况、预决算执行情况，并对此进行督查，对内部控制薄弱环节提出管理改进建议，报单位的内控专门领导机构，总会计师以规范制度的方式对经批准后方案进行完善，建立健全一整套内部控制体系。同时应保证内部控制制度的系统性、全面性，使其具有合理性、科学性和可操作性。另外在实施过程中，要不断强化考核与激励，使得内部控制制度能够得以贯彻执行。

2.加强内部控制文化环境建设

加强内部控制环境建设，“人”是关键的因素。事业单位的内部控制环境始于单位领导层的管理哲学和运作模式与方向。当前，领导重视是做好事情的关键，事业单位内部控制建设也不例外，事业单位领导高度重视是建立和完善内部控制制度的关键因素，执行内部控制制度才能有可能实现。

3.强化和发挥内外部监督作用

首先，强化内部监督作用应设立独立的审计部门，直接对纪委负责。制定事业单位的《内部审计办法》，按审计的计划安排，对重要业务内部控制流程和制度的健全性、适应性、有效性及执行情况进行审计，发表独立审计意见，对内部审计报告中反映的问题提出建议后加以追踪，并定期撰写落实情况报告，对相关部门的整改措施进行评估。

其次，借助外部监督的专业力量推进内部控制。政府应加大政治经济体制改革的力度，通过制定出台各种法律法规使外部监督机制更加完善，定期和不定期地对事业单位内部控制制度执行情况进行监管，同时要加大对严重违法违规企业的处罚力度。

参考文献：

[1]刘艳红.事业单位内部控制制度探析[J].管理现代化，2012（4）

[2]高娜.事业单位内部控制存在的若干问题及对策[J].价值工程，2013（24）

作者简介：

李安林（1977—），男，汉族，经济师，现供职于宜川县矿业开发办公室，宜川县壶口矿业开发有限责任公司。