国有企业强化内部控制与完善企业监察效能的思考

唐彬豪

【摘 要】国有企业是决定社会主义公有性质的第一主体，承担着维护市场稳定、促进经济发展、确保国家宏观调控政策实施、落实国有资产保值增值的重要职能，对其内部控制和效能监察管理的研究，具有重要意义。

【关键词】内部控制；效能监察；风险评估；惩防体系

一、完善内控机制，实现内控建设有轨运行

1.完善企业治理结构，夯实内控建设的管理土壤

企业治理结构在公司内部相对比较宏观和处于较高管理层次上的控制活动，这些控制活动最终要落实到企业的各个部门、各个岗位等较为微观的经济业务执行部门中去，换言之，企业治理结构最重要靠企业内部控制系统中的分级控制，职责分工和全员性岗位的控制实施去实现；公司治理结构需要内部控制提供可靠的财务信息支持；公司治理结构是社会政治、经济、文化和宏观因素作用的产物，对公司内外部治理结构的完善，有助于建立健全内部控制；治理控制是内部控制的第一层次，是内部控制的上层建筑，以所有权为基础，直接影响下层管理控制。要完善企业治理结构，国有企业首先应从建立现代意义上的企业产权制度入手，一是加快政企职能分离，推行所有者与经营者相分离，政府主要发挥监督作用，避免行政指令干预企业正常运转；二是加快国企内部股权改革，在确保国有资本相对控股主导地位的同时，引入民营资本和其他企业资本，加快股权改革；三是完善董事会管理制度，引入和扩大独立董事的规模，避免董事会和经理层陷入“内部人控制”，提高董事会的独立性和约束作用。四是强化监事会功能，从公司治理机制设计上为内部控制的实施提供保障；五是设立完善的组织结构和权责分配体系，完善激励与约束机制。

2.建立健全控制系统，铺设内控建设的运行轨道

加强预算控制，按照“统一领导、分级管理、上下结合”的原则，科学编制年度预算。预算编制过程应强调全员参与。提高企业预算执行力，加强预算执行检查，将预算执行同绩效考核相结合，从而提高预算执行的监督效果，加强预算审核和管理。建立和完善不相容职务分离控制，决策与执行分离，执行与记录、监督分离，物资保管与记录、监督分离，会计与出纳分离，完善收支两条线管理。健全财产管理制度，完善资产采购、验收、登记、保管、核销、处理和清查等环节的管理，定期开展资产盘对，推进预算管理和固定资产管理的有机结合。

建立职务回避制度，减少权力滋生的裙带关系对企业经营管理的影响。按照权责对等的原则，建立起完善的岗位责任体系，制定科学、具体的岗位责任目标，加强岗位责任考核。加强企业内部授权管理，建立起“统一管理、区别授权、权责明确、严格控制”的企业授权体系。企业的预算控制系统、职务控制系统、岗位控制系统、资产控制系统等要持续更新跟进并用信息系统将其承载。

3.健全风险评估体系，加强内控建设的隔离防护

关口前移，建立和完善企业风险管理控制系统，将企业经营管理的链条延伸至前端，着力构建“预防为主、防治结合”的内部控制体系。加强企业内部调研和市场信息采集，建立起风险情报搜集和处理分析系统，对重大经营项目、重大事件和重要变动加强市场风险研判和分析。完善企业决策机制，建立项目论证与评估机制，组建内部专家委员会进行项目风险评估，对情况比较复杂、金额比较重大、影响比较广泛的项目委托外部权威机构进行调研和评估，加强对决策的科学指导。加强对岗位和内部管理流程的全面分析，着力发现岗位、流程等企业管理的风险点，加强对风险点的监测和分析。加快信息化建设，建立和完善风险档案管理系统，加强风险管理信息共享，提高风险管理的工作成效。加强风险预警和应急管理，依据企业战略目标、经营环境、管理状况等，建立起科学有效的风险指标体系，加强风险追踪和预警；加强应急管理，制定应急预案，开展风险应急演练，提高防范风险和解决冲突的能力。

二、加强效能监察，推动内控建设阳光运行

1.结合企业经营管理过程，给内控建设照镜子

效能监察权利人在充分授权下，对各级管理者及其领导组织的勤政和能政情况进行考察和整改的行政监察，国有企业应充分发挥效能监察的监督作用，推动内部控制健康有序的开展。国有企业效能监察应融入企业经营管理过程中，加强过程监督和规范管理，健全对权力行使的约束和控制。加强对项目决策、审批机制、预算管理执行、采购管理、合同管理、资金管理、招投标管理等的效能监察，及时发现和纠正企业内部存在的问题。做好效能监察的选题和立项工作，围绕企业战略发展目标和经营管理中的重点、难点和热点问题等组织并实施有效的效能监察，统筹规划和科学制定效能监察的目标、方案、内容、方法、依据和实施活动等，提高效能监察效果。

2.结合企业惩防体系建设，给内控建设正衣冠

将内部控制融入到国有企业惩防体系的建设中，健全组织领导和工作机制，建立和完善反腐倡廉责任体系，加强指标分解和责任落实，确保惩防责任目标落实到具体的岗位和个人。以制度建设为依托，结合惩防体系健全内部控制的制度基础。企业应加强“三重一大”的制度建设，企业重大决策、重要事项、重要干部任免和大额资金使用必须经由集体民主讨论决策，不能搞关门会议和个人决策。科学制定企业决策、组织架构、生产管理、资产管理、采购管理、绩效管理、干部管理、财务管理等制度，加强制度对企业内部管理活动的约束和监督。同时，着力加强对制度规范的效能监察，提高制度规范的执行力和效果，及时纠偏和完善。建立干部廉政档案，完善领导干部收入申报及个人信息登记管理，落实个人重大事项报告制度，定期对领导干部进行廉政谈话、民主测评，加强对领导干部的权力约束和监督。建立部门协调机制，加强纪检监察部门同其他部门之间的协调和沟通，推动惩防体系和内控建设顺利开展。

3.结合企业内部审计监督，给内控建设治治病

企业效能监察与内部审计虽然在领导机构、工作内容、实施方法、监督范围等上有区别，但究其管理目标都是为了及时查找和发现企业内部存在的管理和控制问题，推动企业健康长期发展。企业应立足于这一点，抓好效能监察与内部审计的有机结合，提高内控建设的实施效果。企业应建立信息共享机制和沟通机制，纪检监察部门应积极利用内部审计成果，着力透过内部审计成果深入发现和挖掘有价值的案件线索，加强案件查办和追踪力度。建立和实行违纪违法案件线索移送制度，做好相关单位案件的承接转移工作。扩大效能监察范围，同内部审计一道对企业决策、财务管理、物资购销、工程项目等环节进行监察，同时加强对内部审计的效能监察，发挥再监督作用。建立问责机制，加强效能监察执纪和责任追究，对相关问题和责任人进行严肃查处。

三、狠抓文化培育，促进内控建设长久运行

1.加强企业精神培育，浇注内控建设长青之根

企业精神是企业员工所共有的内心态度、思想境界和理想追求。企业精神是员工在企业管理行为中逐渐发展出来的自觉的群体意识。在企业精神的指引下，员工无需监督和指导，即明白在情景管理下依照企业精神所应采取的管理行为，这是一种潜移默化的意识行为。企业精神的培育，对于凝聚内控建设思想基础，提高内控建设执行力具有重要意义。国有企业应着力培育企业精神，塑造具有凝聚力和向心力的企业文化，加强对员工行为和规范的指引。企业应充分发挥领导的模范带头作用，发挥高层管理员工在企业文化建设方面的关键作用，从规范领导干部行为入手，加强制度建设和行为约束；同时应积极营造团结民主、严肃活泼的工作氛围，不搞一言堂，也不能搞绝对自由化。积极鼓励和推动员工参与企业文化精神的培育和塑造过程，加强宣传教育。

2.推进党风廉政建设，磨砺内控建设悬颈之剑

加强党风廉政教育，推进党风廉政建设，净化国企干部职工的思想，从源头上控制和杜绝贪污腐败等不良风气的苗头，鼓励和提倡勤俭节约、爱岗敬业、积极奉献的生活和工作作风。国有企业应定期开展反腐倡廉教育，加强党风廉政教育宣传，及时传达和学习中央及地方政府、上级部门的廉政文件和会议精神，发挥领导和党员干部引领示范作用，抓好精神贯彻落实。同时，国有企业应创新党风廉政建设的教育形式，组织参观教育示范基地，观看廉政宣教片，开展民主生活会，收看网络视频，案例宣讲和剖析等，充分利用一切可以利用的资源和形式，提高廉政建设的宣传覆盖和表现效果。加强宣传，从正反两方面入手加强典型宣传效果，正面宣传通过模范选举、先进事迹宣介等，树立榜样，鼓舞斗志；反面教育通过对内控建设过程中查找发现的问题和责任人的剖析和研究，加强警示教育。

四、结论

综上所述，国有企业应从思想层面、制度层面和执行层面共同发力，真正构筑起长期有效的内部控制机制，确保国有企业生命之树健康长青。

参考文献：

[1] 陈罡.如何发挥效能监察在企业内部控制或风险管理工作的监控作用[J].经营管理者，2014（04）

[2] 傅明宇，武杰.企业内部控制应用与实践——建立监事会领导下的审计监察管理体系，加强日常经营工作的监察管理[J].经营管理者，2012（06）