小微企业财务管理体系的构建

罗 璐

(南昌大学经济管理学院，江西南昌 330031)

1 引言

在我国，中小企业特别是小微企业，是最具发展活力的企业，是保持国民经济平稳运行并可持续发展的基础。小微企业在增加就业机会，促进经济平稳快速增长，进行多模式的科技创新与构建社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用。

随着我国社会主义市场经济的不断发展，小微企业大量涌现。截止到2013年年末，我国小微企业已经超过4000万家，其中包括3700多万家工商个体户，吸纳了2亿多人口就业。量大面广的小微企业，一头连接着经济繁荣，一头连接着社会稳定。它们分布在国民经济的各个行业，据统计，我国的小微企业年均创造了60%的国内生产总值、50%的税收和80%的就业岗位。

一些小微企业在激烈的市场竞争中努力抓住各种国家政府颁布的政策性机遇，从自身出发，创新公司模式，调整产业结构，建立良好的财务管理理念，并且积极开拓人才市场，树立良好的人力资源管理观念，在激烈的市场竞争中抢占先机，取得了较好的业绩。但我们也应清醒看到，在我国小微企业特别是劳动密集型小微型企业增长方式粗犷、产业层次较低、创新能力弱、财务管理模式不完善等结构性问题仍然较为突出。据统计，仅有30%的小微企业能够在市场竞争中不被淘汰，而能成功进行良好运营并上升到中型企业的不足总数的3%，这个数值远远低于发达国家的平均水平。

小微企业竞争激烈，整体发展偏低，直接导致我国就业人口稳定性低、经济整体发展不协调等问题。小微企业在规模的扩大和收入的提高方面也一直处于发展瓶颈［1］。小微企业发展中所产生的诸多问题影响了我国市场经济的扩展，同时也阻碍了我国经济国际化之路的实现。

2 我国小微企业的财务管理现状

随着我国市场经济体制的不断发展进步，作为我国经济体制中基础力量的小微企业，在增加我国就业人口、提高我国劳动就业水平、维护社会平稳发展和推动我国社会经济转型的发展等方面的作用越来越重要，因此小微企业的整体发展和我国经济长期平稳健康运行有着密不可分的联系。在小微企业的企业运作当中，财务管理起着核心作用。小微企业的财会人员作为财务管理的核心员工，通过整合各类财务信息，反映企业经济活动情况，为小微企业的管理者高层提供完整的经济信息，以做出相关企业决策［2］在小微企业中，企业经营活动的各个环节都需要进行财务信息的公开，这些信息可以通过财务人员反馈的财务报表等财务数据较为客观、综合的反映出来。财务管理还为小微企业的整个经营活动提供了可供参考的资料。因此财务人员所反馈的财务信息既是小微企业自身管理的内部需求，也是小微企业对外部投资主体的信息展示。这些信息起到了对于小微企业内部职工和外部经济主体之间进行信息沟通的桥梁作用。

近年来我国宏观经济持续疲软，小微企业的财务状况一直处于不良态势，小微企业面临许多经济和政策制约问题，在这些问题中，财务风险更是其生存要面临的首要问题［3］。

2.1 财务管理内部控制制度不健全

在中国以市场经济为主导的今天，很多小微企业，个人财产与企业资产的产权界限不清，财产之间相互占用情况严重，家族式的管理模式僵化，所有权和经营权同化，投资者即为经营者。这些不清晰的界限给企业的财务管理带来了很大困难。

小微企业缺乏健全的财务内部控制管理体制，财务控制意识能力淡薄。小微企业的财务管理中对现金流管理疏忽，造成大量现金闲置，未参加生产周转或过量购置不动产，导致经营急需资金供应不足;应收账款周转时间缓慢，资金回收成本高且回收过程拉长;原材料保存不当，对原材料等管理不到位，资产流失浪费严重;只关注现金流，认为有资金周转就足够，没有对收入、成本、利润进行分析，缺乏大局观［4］。会计机构的设置和财会人员的选择方式不规范，有些小企业为了节省成本，合并会计部门与审计部门，甚至不设专门的审计人员，让记账人员同时担任审计人员，严重挑战了会计事务中所规定的“不相容职务相分离”的原则，加上企业会计人员个人的业务素养水平普遍偏低。还有部分小微企业为了降低员工成本，为企业安全考虑，安排管理者的亲戚、朋友担任会计人员。这些员工大部分未经过专业技术培训，导致在会计实务工作中出现了很多问题。

实行权责明确、相互制衡的内部牵制制度是小微企业内部会计控制制度的核心。但在一些小微企业中，财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等一系列会计基本制度仍不健全，许多制度仅存在于形式，在实际工作中从未切实执行过。此外，内部审计制度在小微企业的经营管理中也没有得到足够的重视，不设置独立的内部审计部门在中小企业中是普遍现象，有些中小企业甚至将审计部门与其他部门进行合并，在财会部门内部设置审计人员，使得小微企业内部审计的独立性和权威性受到质疑。

2.2 企业财会人员素质偏低

人是生产实践中最活跃的因素，员工素质的高低有时候甚至能决定一个企业的兴衰。小微企业的财务会计人员普遍缺乏会计实务经验、缺乏高级财务管理人员，财务机构设置不合理，因此很难为企业的正常运转和健康发展提供正确的决策参考意见。此外，大多数小微企业的财务人员并没有经过系统化的技能培训，无证上岗的现象非常严重，这也导致了小微企业财务管理人员的理财知识欠缺、理财方法落后、理财观念滞后，会计人员技术操作水平有限，会计信息失真，这些因素都直接影响了企业管理者的决策要求。

2.3 会计基础工作不规范

(1)原始凭证造假。会计人员填写原始凭证上的经济业务项目和实际发生的经济项目内容不符;各项原始凭证要素的填制存在漏填、少填、不填等现象;违规编制虚假的自制原始凭证，增加企业费用，如多列员工名单，增加人头费用。

(2)记账凭证不规范。部分小微企业在填制会计记账凭证摘要时内容过于简单，未能说明经济业务的具体情况，使得企业经济业务记录混乱而不准确。

(3)设置多套会计账簿。一套比较规范的，按照税务部门要求编报的专门应付税务部门的账簿，这套账一般会减少对利润额的记载，以达到少缴纳税款的目的;一套账簿俗称“内账”，小微企业留下来自用，一般会如实反映企业经济状况;另外一套账是编造给银行看的，这套账簿一般为有银行融资项目的企业所使用，一般企业会在该账上多列利润，向银行表明企业的经济实力，从而更容易取得银行贷款。

(4)会计记录缺乏有效监督，会计信息严重失真。小微企业的会计记录缺乏有效的外部监督，很多小企业为了减少成本，从而不会按时请会计事务所或者审计部门来核查企业账目，导致其会计核算过程较大的随意性，资产入账极其不规范，甚至存在账外资产等不良现象。

2.4 企业对财务管理的重要性认识不足

所有权和经营权高度统一的模式是目前我国小微企业所采用的财务管理模式。也就是说，企业的所有者同时也是企业的经营者，他们的权力很难受到制约。小微企业通常将其更多的注意力集中在产品销量，如果企业产品的销量持续增长，收入不断攀升，企业便较容易忽视财务管理，它们仅仅认为财务管理即为对资金使用的合法性进行监督，而不将财务管理上升为管理手段来理解学习［5］。对于如何降低资金使用成本、提高资金使用效率以及如何有效调动资金等内容，并未真正纳入财务管理的职责范畴，尽管此时财务管理方面的矛盾不会很突出，但是长此以往，容易造成企业核心管理模式的流失。

3 小微企业财务管理体系的构建

3.1 加强相关法规建设，为小微企业快速和持续发展创造良好的政策环境和服务环境

小微企业的自身缺陷在于抵御市场风险的能力弱、经营规模小、资金运营能力差，因此国家和各地政府应该通过适当的融资机制给予小微企业相关的政策、经济扶持。如成立小微企业基金(特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等)，其资金来源可以是各级政府金融机构及小微企业的入会会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持小微企业的发展［6］。

3.2 健全财务管理制度，提高财务管理制度的可执行性

小微企业由于自身财务管理制度不健全，财务岗位职责不明确、内部审核不能够及时到位，使得对风险的控制力降低，因此小微企业应该从自身实际发展需求出发，设立一整套符合企业实际且具有较高可执行性的财务岗位职责管理制度、内部审核制度、授权批准控制制度与预算管理制度。

(1)健全岗位职责管理制度，不相容职务需要分离。按照企业会计中“不相容职务相分离”原则。划清各类财会人员的职责权限，合理设置财务会计及相关工作岗位，形成相互制衡的机制，降低企业财务风险。

(2)健全内部稽核制度。设立专职稽核岗位，对会计工作的范围和流程进行实时稽核，对财务收支状况进行全面的控制和审查。财务收支状况严格按照企业章程、董事会决议和企业相关制度规定进行审批。

(3)健全授权批准控制制度。小微企业应该在公司章程上明确规定涉及财务会计及相关工作人员的授权批准的权限和责任等内容。企业内部的各级管理人员和经办人员必须在授权范围内行使职权并且承担相关责任。

(4)全面推行预算管理制度。企业财会人员应定期编制现金流量预算表，为企业提供及时可靠的现金可用度的预警信号，并结合企业实际采取适当的风险控制防范措施，尽早规避金融、信用等风险，使自身企业在激烈的市场竞争中掌握更多的主动权，往良好的态势发展下去。

3.3 提高财会人员素质，加强财会人员的职业教育，重视财会人才的培养

小微企业应该定期让财务管理者和财会人员进行专业技能的学习培训，接受相应的财务管理知识培训，不断更新知识，加强财会人员的专业知识培训和技能培训，不断提高会计人员业务素质。

此外，企业还可以通过推行财会人员的岗位轮换制度，有效地防止财会工作人员在工作过程中的舞弊现象，同时也可以提高各财会岗位人员的综合素质和独立处理问题的能力。企业会计人员自身也应积极主动的学习相关的经济法律法规，提高法制观念，理解企业制定的新制度与新准则，不断更新和充实自己的业务知识，更好的为企业服务。

3.4 强化财务管理意识，树立正确的财务管理观念

小微企业应从思想上充分认识市场经济条件下财务管理工作的重要性和必要性，更好地把握财务管理在现代企业中的重要地位。树立正确的财务管理理念。充分掌握企业自身的财务经营状况，加强对资金的管理与运作的管理，提高资金使用效率，认真对企业经济活动的可行性、合理性和有效性进行充分讨论与分析，并定期检查及考核企业的所有经济活动成果［7］。

3.5 合理进行企业内部与外部监督，理顺小微企业财务关系

对于企业内部监督，小微企业应该建立各部门相互监督评价的体制，加强部门与人员之间的信息沟通，明确各人员的职责，落实责任追究制度，保证职权不被滥用，能够客观公正地对企业经营者的行为和业绩进行考核。

对于企业外部监督，应该不定期聘请财务顾问、审计人员、会计事务所的注册会计师等外部财会人员，加强审计监督，及时发现企业财务方面所存在的问题。

3.6 顺应互联网经济发展新需求，实现网络化财务管理

随着互联网的普及与发展，小微企业应该积极跟随技术潮流，引进先进的网络化财务管理系统。让财务人员将这些时间和精力用于企业财务分析，真实、准确、及时的反映企业生产经营状况，把形成各项经济指标的原因，以及所要达到某一目标的有利因素和不利因素，通过各种分析方法体现出来，使领导者一目了然，为制定工作目标、做出正确决策提供依据。

企业还可以利用互联网的普及与各类银行建立良好的关系，利用银行的部分服务资源，争取融资，在有吸引力的新产品上进行投资，形成竞争优势，全面提升资金的运作水平［8］。

3.7 进行财务治理创新与财务控制创新，强化资金管理

小微企业的财务治理应当考虑到利益相关者的利益，让拥有关键性资源的所有者参与财务治理，激励关键性资源的所有者的投资积极性，为小微企业的可持续发展投入专业化资源。

小微企业的财务控制创新主要包括再造财务控制流程。当前许多小微企业的财务控制流程与业务流程脱节，企业无法对企业的业务开展实现实时监控，可能会导致采购、生产、销售等各环节的监督监管失控［9］。合理进行财务制度的创新，强化资金管理，加强财务控制，为小微企业的财务管理更好的服务。

4 结语

小微企业作为市场经济体制下最活跃的经济体，对带动市场需求，增加就业，提高人民生活质量有很大的影响。要认真把握小微企业的特征，全面分析小微企业财务管理中存在的问题，构建完善的管理体系，立足自身，解决内部管理存在的问题，不断创新管理，赋予小微企业新的活力与动力。

［1］徐良英.小微企业发展中存在的问题与对策探讨［J］.商场现代化，2012，31:82-83.

［2］王宾.小微企业财务管理优化［J］.企业导报，2013，05:60-61，73.

［3］廖礼荣.浅析我国小微企业的财务风险［J］.现代商业，2012，35:216-217.

［4］黄德先.浅议小微企业财务管理存在的问题［J］.企业导报，2012，11:56-57.

［5］靳文峰，王秀琴，靳红霞.小微企业财务管理问题与对策［J］.合作经济与科技，2013，21:64.

［6］郭楚虹.中小企业财务管理问题研究［D］.财政部财政科学研究所，2013.

［7］徐莉.小微企业的财务管理存在的问题及应对措施［J］.商，2012，09:97.

［8］FamaE.What's Different about Banks［J］.Journal of Monetary Economics，1985(15):29-39.

［9］Hart O.andJ.Moore.Debt and Seniority:An Analysis of the Role of Hard Claims in Constraining Management［J］.American Economic Review，1995(85):567-585.