浅议企业税务风险管理分析与决策

孟琼

【摘 要】随着世界经济全球化和我国改革开放的不断深入，企业面临多方面的经营风险，其中税务风险管理正逐渐成为企业管理中的重要内容。本文首先阐述了企业税务风险的表现及危害，然后对企业税务风险的成因进行分析，提出了对策，并列举了某油田企业的实例进行说明，以供参考。

【关键词】企业；税务风险；管理；决策

一、企业税务风险的表现及危害

企业税务风险主要表现在如下四方面：第一，企业在税务管理、计算和缴纳税款等方面违反了税收法律法规，除补缴应纳税款外，还要面对税务部门处罚，对严重的涉税违法行为可能要受到刑事处罚。从企业自身看，税款和罚款都构成了经营成本。因此税收违法行为将直接造成经营成本增加。第二，当企业经营行为适用税法不准确，对国家税收优惠政策缺乏了解，没有用好、用足税收优惠，而多缴税款，承担了不必要的税收负担。第三，税务风险对企业商誉造成影响。依法诚信纳税是企业良好形象的重要体现，也能得到社会公众和消费者的认可。反之，税务风险除对企业形象造成冲击外，也将直接影响企业的生产经营。对上市公司而言，其股价也必将受到损失。第四，缺乏有效控制的税务风险对企业预算管理造成影响。税款是企业承担的成本，许多企业没有充分认识到这一点，以致于在企业预算管理中，没有缴纳税款这一项。这部分企业管理者认为，不需要对企业缴纳的税款进行专门管理，只要保证按时缴纳税款就行了，致使始终处于一种被动的缴纳税款状态，加大了企业资金和财务风险。

二、企业税务风险成因分析

1.我国税收法律法规制度体系尚不健全

目前，我国税收法律法规的立法层次较低，在所有23个税种中除3个税种由国家税收法律明确，其余多以文件等部门规章形式存在，且政府部门根据经济形势的变动也在不断变更税收政策。因此如果企业未及时了解掌握税收政策变化，就难免会存在税务风险。另外，在实际工作中还存在税务机关和纳税人对税法理解不一致，甚至不同税务机关对同一税收政策存在执法差异的情况。

2.企业内控中税务风险控制缺失或不健全，流于形式

规范的内部管理应该形成一个闭环的管理链条，各环节间应相互联系、相互制约。目前企业内控管理正逐步为多数企业接受，在大型企业中也都建立了较为详尽的内控制度，但有的企业内控制度缺乏规范，而将税务风险管理纳入内控管理的企业更是少数，导致企业对税务风险的应对都是事后管理。

3.企业涉税人员素质的局限性造成的税务风险

虽然有的企业管理人员或财务人员主观上没有偷漏税的故意，但限于自身税收知识缺乏，没有全面把握税收法律法规的精神，或者由于企业涉税业务较为复杂，财务人员没有准确把握涉税业务的实质，导致了风险的产生。

4.对国家优惠政策没有进行深入研究，从而做出有利于企业的事先节税计划

国家税收政策是服从于国家经济发展战略的，我国目前存在分区域、分税种、分行业的多层次的税收优惠政策。企业除了自身产业、行业领域享受应有的税收优惠外，在谋划特殊经营事项时，也可做事前筹划达到节税目的。如财税2009【59】号文是对企业重组规定的特殊税收政策，如果企业打算重组，应事先进行研究，以满足重组节税条件。

以油田企业为例，其在经营过程中存在的税务风险，其发生原因具体可分为以下几条：首先油田企业是大型企业，对成本预算管理比较重视，而忽视税务风险。加之油田企业内部部门较多，相互间配合不密切。一项业务在涉及多个部门时，各部门都采取有利于自己部门的方式进行处理，缺乏与其它部门的沟通。如企业发生一项业务时，生产部门事先不与财务部门沟通，往往财务人员知道得最晚。造成财务人员与生产经营过程脱离，从而无法及时评估及监控税务风险。如果该业务有违反财务规定，已无法纠正，从而增加了企业税收风险，造成了损失。其次，油田企业税收风险管理过程中，对税收筹划的重要性认识不足。

三、加強企业税务风险管理的对策

1.增强税收管理意识

企业内部要加大对税法的宣传力度，及时学习有关税收方面的新规定，掌握税收优惠政策。使员工明白税收风险与企业成本之间的关系。建立依法缴税的良好氛围。同时，由于企业生产的各个环节都会影响税收，因此，要树立全员参与税收风险防控的意识。将防控税收风险措施的执行，落实到具体人员的身上。

2.建立健全涉税内控机制

企业在制定内控制度时，应全面考虑并将税务风险的防控作为企业整体战略的一部分，将税务战略的选择和税务计划的确定提高到战略高度。同时，进一步完善企业财会制度，加强内控管理，建立内控制度测试方法和自我评价标准，可以聘请专业机构或中介机构定期对企业内控的有效性进行测试并实时改进，从而将税务风险防控变发现性控制为预防性管理。

3.加强与税务机关的沟通

企业应当通过税务机关网站、电子邮箱、电话等多种形式，及时了解国家税收法律法规的变化，通过与税务机关的沟通，加深对税收政策的理解。在进行复杂涉税处理时，可事先向税务机关咨询，避免错误的会计处理及纳税申报从而造成的税务处罚。

四、结束语

综上所述，税务管理是一项十分复杂的业务，税务风险防控是否得当，直接影响着企业的经营成本及企业形象。每个企业都应结合自身实际，采取适当的措施，防控好税务风险，以提高企业的经济效益。

参考文献：

[1]许鲁才，张晓.试论企业税务风险管理[J].企业导报，2009（10）

[2]薛洪锋.企业税收风险管理机制研究[J].现代经济信息，2010（11）