浅谈集团企业全面预算管理存在的问题小议

摘 要：全面预算管理在企业中所起的作用不断凸显，但由于我国经济发展时间短，以及企业传统思维方式的影响，导致企业，尤其集团企业的全面预算管理工作存在各种问题。本文主要针对其存在的问题进行具体分析，并提出改善建议。

关键词：集团；全面预算管理；问题；改善

一、全面预算管理总述

全面预算管理是利用预算对企业整体及内部各部门的各种财务和非财务资源进行控制、反映、考评的系统管理工程。

在当前国际化的经济背景下，企业，尤其是集团企业承担着前所未有的风险和复杂快速的变化，全面预算管理作为一种行之有效的管理控制方法，将经营战略目标量化为预算目标，合理分配企业的资金、实物以及人力资源，建立有效的内部控制体系，同时对预算执行过程出现的偏差及时地进行调整和修正，监控和督促战略目标的实施，对预算执行的结果进行有效的分析促进企业内部的协调稳定发展，提高经营效率和企业管理水平，规避风险，有效提高企业的经营稳定性，提高自身价值，取得竞争优势。

二、实施全面预算管理出现的问题

1.对全面预算管理重视不够，缺乏完善的组织体系。预算的重点在过程控制，其主要目的在于预防。预算组织的完善程度，往往能决定是预算管理目标是否能有效实现。一个系统、完善、强大的预算组织体系和高效快捷的权威组织机制，在推进全面预算管理过程中，起着决定性的作用。

制定目标的集团公司和下属单位实施者间缺乏实质性的、有效的交流，不可避免使得预算脱离实际，不能对预算的执行情况进行有效的考评和监督，从而不能达到预算管理的目的。

2.全面预算管理体制不完善。无全面预算组织机构及权限规定，预算编制内容划分简单，无预算编制依据标准，编制方法简单，缺乏审核环节。往往导致对集团企业未来的资产和现金流状况考虑不足，影响各下属单位的经营效率，例如，成本费用预算的编制，通常按照在上一年度实际执行的基础上规定一个区间系数，实际执行数是否在两个上下限之间来判断预算执行是否正常，缺乏预测和分析，不能适应环境变化。

3.将预算等同于公司战略或预算缺乏战略导向性，预算目标短期化。集团公司战略是经营目标，预算的目的是结合公司内部外部因素，对本周期经营结果进行准确预计，提供决策依据。两个等同，造成预算“高不成，低不就”，失去管理意义。

但战略是企业的总体目标和方向，企业所有的经营和决策都必须服从企业战略。不以集团战略为基准分解制定的全面预算，会导致各下属单位不同程度的注重短期经济活动，而忽略了长期经营目标，从而在不经意之下使短期的预算指标与公司发展战略和规划相互冲突，使得全面预算管理工作本末倒置，反而成为了集团企业发展的阻碍。

4.预算执行分析结果效率低。（1）财务分析：仅以下属单位划分收入与费用进行分析，管理者并不能得到各创收项目的盈亏情况。

（2）预算执行偏差分析：偏差原因缺乏科学统计，偏差分析结果并不能有效确认预算变动的有效性，不能为下一个预算周期提供有价值的参考数据。

三、改进建议

1.领导重视，全员参与管理。各下属单位需充分认识领会集团的发展目标与思路，结合自身实际，将集团的预算目标细致分解、层层落实，使各个部门的预算科学合理，方向明确、责权利清晰。

2.建立有效的全面预算组织，健全制度。集团企业应成立由集团高层管理者领导的预算管理委员会。预算管理委员会负责全面预算的组织、审批、协调等各项工作，加强领导、明确分工、落实预算的制定实施，还可以下设预算管理小组或预算管理办公室来负责企业日常预算事项的处理，既专门用于组织领导企业各分、子公司的预算工作。

另一方面，建立健全预算管理各项制度，明确预算编制标准，编制程序，规范工作，并使之系统化、制度化。

3.完善分析体系。（1）将财务分析工作与预算执行工作有机结合，将预算执行结果财务分析所需的数据建立模型，在预算执行过程中准确有效收集数据，确保分析的准确性。

（2）结合企业经营性质，设立自己的财务分析目标，以盈利项目及经营决策为分析单位，进行成本效益评估分析，同时设立监控财务指标，提高财务经营目标的考核价值。

综上所述，全面预算管理是集团企业战略管理的一个非常有效的手段，它能依据集团企业的战略规划目标，对集团企业整体运营活动进行数据化的安排，促使各下属单位不断的寻求更为合理的科学方式，统一步调，对快速而复杂的市场变化做好应对措施，促进其战略目标的实现。

此外，全面的预算管理数据是集团企业进行监督、控制、考核的基本依据，因此，建立健全有效的预算管理系统，才能为集团企业经济的稳定可持续发展提供有力保障。

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作者简介：赵欣（1986.2- ），女，汉族，云南大理，本科，国家企业培训师二级，研究方向：成本分析与内部审计endprint