浅议连锁零售企业内部控制建设

田春梅

（哈尔滨商业大学MBA教育中心）

作为连锁零售企业，在追求急速扩张的过程中，会严重暴露管理方法滞后、管理制度链条缺失，管理方式粗放的问题，缺少独特的、整套的、成熟的管理规范的同时，企业的弱点总被反复复制和放大，最终导致“其兴也勃焉，其亡也突焉”的昙花一献的局面。

所以如何制定出一整套严谨务实的内控体系，并利用有效的内部控制体系来确保整个集团的经营目标和财务目标的顺利实现，让连锁公司之间发挥很好的协同作用，成为连锁零售企业管理工作的重要课题。

首先，内部控制必须与连锁零售企业的业态紧密结合。所谓连锁，必须有集团化的运作模式。而集团化运作其实就是追求协同效应的过程，需要企业从全局高度设计适合整个集团的内部控制体系。但应注意考虑以下几点：

1、集团整体利益是否能够实现最大化。牺牲某些局部利益是否值得？因为有些内控实施人员在制定体系的时候总喊着集团利益最大化，可忽略了一些旗舰店、特许专卖店的特殊性，简单的把统一性和同一性覆盖整个连锁企业。这是不对的，笔者曾经经历的一家连锁零售企业，其旗下有几家所谓的“倾销店”，简单说就是“处理品店”。

2、集团对分、子公司的管控必须能够应对瞬息万变的商业行情变化和决策及时性的严格考验。因为在严酷的商战面前，最需要的是把握商机，而不是用条条框框把下属公司控制死，从而缺乏足够的战斗力和冲锋劲头，导致管理失去方向。

3、对于内控成本的控制是否包括在内控体系中。内控成本本身有多高，付出的代价中有多少是必须的、是对企业一劳永逸的，是需要谨慎衡量的。有些企业的内控实施人员制订了详尽的内控规范，我们不能说它没用，但对一个有几百家门店的大连锁公司来说，穷其尽善尽美的管理监督不如事前培训和制定出有效的完善的内控规范更加实惠。

4、内控建设必须从无到有，踏实有序的进行，也就是积跬步方能致千里。要有意识预先利用一些独有的集团能力和资源，建立起威信和良好的秩序，进而能为日后分、子公司的内控管理落地开花奠定基础。

其次，笔者也想谈以下连锁零售企业内部控制建设应关注的重点：

1、找准关键业务循环和关键控制点设置有效的控制体系。以涉及到资金结算的管理活动为例：

资金管理活动是财务管理中涉及资产管理的重要内容。而连锁零售企业普遍具有货币资金数量大，流速快，闲置少，流量季节性等特点，使连锁零售企业可以通过实现收款行为规范化、资金管理集中化、信用结款普遍化以及进行资金运作化等措施来科学合理的调度和运用资金，为企业创造更高效益。

另外，机构设置及权责分配也是零售企业资金管控的重点。比如说建立一支内控稽核队伍随时随地的监管是笔者认为比较行之有效的零售企业内控资金管理模式。因为款台的收款是零售企业直接的收入来源，销售部门搞个9折销售可能要审批几道关卡，可一个款台、一个收银员、一天始终用一个9折的vip卡或偶而送人情的收款行为如何用内控来有效规范，正说明了这个企业的内控是否行之有效！

而对内控稽核队伍最有效的用人机制是轮岗制和外部聘任制。否则时间越长，工作越容易出现懈怠，影响工作效果。

2、内部控制建设的基础是良好的控制环境。企业控制环境决定其他控制要素能否发挥,是内部控制其他要素发挥作用的基石,会直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，是企业的内部控制核心。它直接决定着企业其他控制活动能否有效实施。而很多连锁零售企业都是私人企业，先不说企业文化，就是私企的“人情风”就很让人头疼。

所以说，许多热血人士呼唤企业强而有力的内部控制文化，这种文化的氛围就是建立、形成良好的内部控制需要的氛围。仿佛就是民众对领袖的渴望，可作为企业的领袖在支持内控实施人员，并一起积极营造良好的控制环境的工作中药付出很多努力、付出很多汗水，才能使企业的员工拥有自觉的控制觉悟和控制态度。这也就是说内控中起决定作用的因素是企业高层管理者，他们更要努力推进内部控制工作，促使企业员工的权责匹配；同时用有效的激励机制来激励员工，奖优罚劣，树立内控的权威。真正做到优化内控的控制环境。

此外，内控的一个基本出发点是企业的架构。就是权责分明的架构让企业的枝干各司其职，各负其责。应结合连锁零售企业的特点，设计出和企业业务发展和企业实际相融合的最优组织架构。地区总部在集团总部的监督下严格按总部有关规定开展经营管理活动。根据适合的组织架构，配备合格的职业经理人，确立行之有效的战略决策系统也是内部控制环境建设的重要方面。

而作为核心的零售业解决方案必须是一个完整的系统，他可以通过以下方面增强商场（门店）的管理效率：优化多种业态处理流程；与中央系统完全集成，从而获得中央计划和优化的利益；与预算、加工和服务的集成；要更多的充分利用移动设备；实时登陆商店运作的所有数据；从多种不同的角度建立分析报告；准备资产负债表，维护多套分类帐等等。

如果脱离了完善的信息系统，内部控制的实施和保障将失去重要支撑。而科技以人为本。

3、前面也提到，完善的内部监督是内部控制建设的保证。企业内部控制是一个完整的规范化测试过程，要通过纳入管理过程的大量流程规范和操作规程来实现。同时，内部控制要能够随时适应瞬息万变的商业态势,而内部控制必须被监督就提上议事日程。因此企业应建立完善自我评估和修复机制的内部控制制度，这也是内部控制建设的保证。

内控体系的建立将一直伴随着企业的发展战略、经营目标和财务目标的变化而变化，不能单纯的为了控制而控制，不能让内控“绑架了”企业的经营行为。

中国商界风云诡谲，每隔一两年便有一些庞大而知名的企业轰然倒地。很多曾经不可一世的企业家们由于缺乏控制意识和控制艺术，使企业失控导致企业失败！

随着连锁零售企业的不断发展壮大，我们的管控设计也要更加关注母子公司的协同配合，经营效率的提升，对营业风险的预判，相信内控的建设将成为我们企业文化不可分割的一部分，我们期待变被动的内控成为主动的内控，为打造走向世界的中国连锁零售企业保驾护航！