内部控制在财务管理中的运用

毛仁新

摘 要：企业管理的核心是财务管理，单位财务管理无论企业的规模和性质怎样，在企业的运营过程中都会发挥着重要的作用。内部控制制度是现代企业管理制度的重要组成部分，是企业内部各种形式管理控制的中心。它对明确和规范企业内部各部门、各岗位的职责和行为，保证经营目标的实现，提高管理效率和资产的安全性与完整性都有积极的作用。

关键词：内部控制；财务管理；企业运营

中图分类号：F235 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）08-0211-02

一、企业财务管理内部控制成功经验概述

（一）对不同客户采取不同内控管理措施

1.对常往来单位实行信用额度管理制度

对经常往来内部客户下放信用额度，允许在信用额度内部形成月末应收账款，次月初由相关的客户经理配合财务部门负责应收账款的回笼。通过内部控制主要是保证生产运营效率和效果，如提高产能、加快生产等。通过财务管理，内部控制主要是要正确及时理解市场需求，正确及时把市场客户信息传递到相关部门及企业供应商、销售商，及时调节生产，以保证客户满意，进而创造新的市场需求。

2.对非关联单位实行预收货款信用管理制度

客户在我公司账上存有足够的资金才能采购货款，原则上月末不能形成应收账款。因月末货物涨价、实际发货数量超过订单数量等原因形成应收账款的，财务部门及时通知客户经理并督促其催收，保证货款于月末关账之前到账。如因特殊原因资金无法及时回笼形成应收账款的由客户经理负责写情况说明、部门盖章，并于次月初负责催收货款，保证货款及时回笼。

3.实行应收账款每月对账、预收账款半年对账的内控管理制度

企业应建立定期对账制度，以确保双方在应收账款数额、还款期限、付款方式等方面认可一致。对账后要形成具有法律效力的文字记录，而不是口头承诺。应收账款对账工作应从业务第一笔起就应由营销人员定期与客户对账，并将收款情况及时反馈给财务部门，确保双方在货款数额方面的认同。营销人员可按其管理单位对产品发出、发票开具及货款回笼进行序时登记。并定期与客户对账，由对方确认，从而为及时清收应收账款打好基础。预付账款账户核算企业按照购货合同规定预付给供货单位货款，按供应单位设置明细账户。贷方登记企业向供货商预付货款，贷方登记企业收到所购物品应结转预付货款，期末借方余额反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款；期末贷方余额反映企业向供货单位实际发出货物大于供货单位的预付货款差额。

（二）发票复核制度

客户经理在ERP系统里为客户做订单、发货、过账、打印订单小票，开票员依据订单小票，从ERP系统里导出数据打印发票，由销售核算会计复核、盖章，客户经理签字领取发票转交给客户。

1.产品部门根据上级主管部门的销售政策和市场行情由主管领导审批后在每个月的不同时段不定期地在OA上发布产品结算价格。

2.销售核算会计主要复核发票价格是否与OA上发布的价格一致、实际发货数量与发票数量是否一致。

3.发生销货退回时，如数量较少，且退款金额在转账起点以下，需用现金退款时，必须取得对方的收款收据，不得以退货发货票代替收据编制付款凭证。

二、现行企业财务管理内部控制中存在主要问题

1.对内控认识不足

我公司是负责相关产品销售工作的，但是市场对相关产品的需求不够大。另外，公司又面临外部和内部等带给公司的竞争压力，经销商会联合起来压价，公司时常会面临产品卖不出价格的风险，而经销商可以以较高的价格卖给零售商，从而提高了经销商的利润空间。

2.对资金掌控不够

现在面临全球性的经济危机，经销商的流动资金不足，为能促销，推动商品流通，公司采取增加收取银行承兑汇票的营销措施。同时，承诺减免部分客户承兑贴息，加大公司的资金压力。

3.责权关系不明

在公司法人治理过程中，法人治理结构是最根本的，其作用的发挥需要一个专门的机构，这个机构就是董事会；同时，法人治理结构内容的最关键部分就是产权制度。但是，我国的企业普遍存在，法人治理结构不健全，法人治理结构内容过于空虚不切实际，很多机构都是形同虚设，就连最核心的董事会有时都是无法施展其职能。有的国有企业在改制过程中，产权主体只是无限的“放权让利”，最后使得产权主体处于被动位置，也使受益主体变得模糊不清，造成了掌握资产和受益资产没有明确的范围群体。如果公司的治理结构不能够责权分明，就会产生很多负面后果。包括，所有者对实施者失去了掌控权，尤其是董事会会成为虚设机构，而且受益者内部掺杂很多本不属于受益群体的个体，使得企业的收益分配不公，也造成了资产的流失。

4.监督机制不完善

现阶段，我国对于企业的监督评审工作大多数停留在内部审计阶段，主要是依靠内部部门来实施。有的企业，负责监督评审的内部部门与财务部门同属于一个领导，导致监督评审没有独立性，同时造成了监督评审结果不够真实准确。除此之外，审计的内容也是过于单一，仅存在对账目的评审，而忽略了对人员、制度和职能的评审。

三、财务管理中内部控制的作用

（一）我国与国际会计内部控制制度融合

面对我国现在的情况，为了更好地与国际会计内部控制制度融合，应该从以下几方面着手。一是加强内部审计的力度。为了更好地规范内部会计控制环境，就要释放权利于内部审计部门，使内部审计成为企业财务良好的最重要的利器。二是健全内部控制制度，向单位目标看齐。内部控制制度要结合实施战略，以公司的要求为依据，确保企业能够在合法的轨道上运行，同时实现最高利益化。

（二）强化会计内部控制意识

加强以人为本的思想理念。为了使内部控制达到预期效果，人是最主要的参与者，就要从提高人的素质、价值观念和法律意识入手，不断提升人的综合素质，提高参与者的积极性和创造力。同时，内部控制也是为了保证财务报告的真实性，是科学进行经费使用的重要抓手，需要管理层和基层员工的共同努力才能够完成。

（三）强化单位会计内部控制制度

以前由于财务人员水平有限、会计观念淡薄，企业的会计水平普遍较低。随着企业的发展，会计制度的不断发展，对单位的会计制度提出了更高的要求。所以，要敢于对以前的内部控制制度提出疑问，并且发现问题。像存在的体系不健全、监督不得力等问题。要善于对发现的问题，寻根问底找到原因，不断引进先进理念，从而建立符合实际的内部控制制度。

（四）把握货币资金收入与支出

1.货币资金收入

由于货币资金的大部分来源是销售的收入，所以在掌握资金收入的时候，就需要有针对性的来操作，具体可以从以下几个方面来进行。与仓库部门核对出库单，核对是否与客户签收的回执单一致；汇总销售部门的销售合同，与财务凭证核对是否单价和数量相同；与信用部门核对赊销账额是否超过标准范围。并且每个月，都要派与这些部门没有关系的人员，对这些数据和单据进行审查。

2.货币资金支出

开源和节流是互通的，只要减少非法和不合理的支出，就能从另一个层面产生了资金，也就为企业创造了开源。所以，为了能够更好的控制货币资金的支出，有关财务人员要做到四个审查。审查支付申请是否合情合理，审查支付审批是否按照程序，审查支付复核是否核对到位，审查支付是否按照正常途径、出纳人员是否真实入账。同时，财会人员要建立合理健全的预算制度，才可以是资金支出的控制方式更加多样和准确。

（五）掌握实物资产保管情况

在企业的资产中，最重要的组成部分就是固定资产，而固定资产的表现形式最多的就是实物资产。为了能够更好的掌握企业实物资产的详细情况，有关部门应该对企业的每项实物资产都要分类编号，并且利用信息网络进行及时录入和更新。通过对企业的实物资产的掌握情况，就可以对缺少的财产进行及时购买，富余的财产及时调配，节省开支。所以，掌握实物资产的保管情况至关重要。

（六）实施成本分析与控制

企业的竞争点不断变化，最重要的还是成本的控制，对产生成本的前期、中期和后期都要体现在财务控制系统中。成本的内容有三部分组成，即料、工、费。控制费用的方法，与掌握资金支出方法相同。但是对于工的成本控制，不能仅停留在压低工人工资的层面，而是要结合日常工作进度，以及交货的数量和时间，来合理安排采购和生产，减少加班的次数。同时，在空闲时间，可以对生产机器进行检修和维护，并且要组织工人进行知识和技能的培训，通过合理的时间安排和工人的素质提高，来不断提高工作效率和产品质量。

对于原料的控制，应该依据生产的工艺，以及产品的用料表，同时考虑合理的损耗，在生产之前制订出合理的原料领用信息，并且将此信息发送至仓库和财务部门。仓管员应该根据领料单上的数量，来准确发放原料。

控制原料的成本，还有一个因素来自原料的价格。与之相关的部门有两个，一个是生产部门，另一个是采购部门。生产部门要按照生产所需和工期的安排来确定时间段，从而根据实际情况申请原料，不要提前、过量申请。采购部门要建立信息管理系统，并且将固定供应商纳入其中，以便与供应商能够及时沟通，还能全面了解产品价格、供货商的信誉，并且随时掌握行情动态，为财务部门提供了采购依据，财务部门再通过与实际申报的采购方案进行核对之后，方可付款，这也为企业的原料采购成本控制起到了决定性作用。除此之外，单位要保留历年的采购资料，并且与每月的实际采购成本进行比较，利用因素分析法，来得出当时合理的采购价格，这样可以很好地避免采购人员出现非法采购情况。

总之，企业财务管理中内部控制是经济社会发展必然要求、促进国家宏观调控的重要手段。新形势下，我国社会经济的不断发展，企业在财务管理内部控制上面临着多方考验。为了在新经济环境下有一个更好的发展，企业必须以市场为导向，积极加强财务管理内部控制的应用。虽然目前内部控制制度在我国企业财务管理中的应用还有所欠缺，但相信在认识到内部控制制度重要性之后，我国企业的财务管理工作定会展现出全新面貌。

参考文献：

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[2] 王志勤.加强企业内部控制的措施浅议[J].中国城市经济，2010，（8）.

[3] 王海英.蚌埠玻璃工业设计研究院.如何做好高新技术企业财务管理[N].中国建材报，2010.

[责任编辑 杜 娟]