我国构建绿色税收体系的可行性分析

朱雅琴

摘 要：税收政策作为政府调控经济的重要方式，应该符合低碳经济发展的需要，构建促进低碳经济发展的绿色税收体系是至关重要的。基于此，分析了我国建立绿色税收体系的必要性和可能性，探讨了实施绿色税收在我国是否可行。

关键词：绿色税收；环境保护；可行性

中图分类号：F812.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）08-0171-02

引言

目前，面对世界各国自然环境的逐渐恶化，关注环境保护问题已经不容忽视，而构建绿色税收体系是提高环境质量和促进可持续发展的不可缺少的方式。20世纪90年代，世界绿色税收开始出现；进入21世纪，针对出现的全球气候变暖及环境遭到严重污染等问题，在全球推广绿色税收更显得尤为重要。在2009年11月召开的哥本哈根联合国气候变化大会上，我国政府宣布预期在2020年实现单位GDP碳排放比2005年减少40%—45%的目标；2010年“两会”期间，多次提到“低碳经济”；同年，上海世博会提出了“低碳世博”。党的十八大报告首次单篇论述“生态文明”，全国党代会报告第一次提出“推进绿色发展、循环发展、低碳发展”，并第一次把“美丽中国”作为未来生态文明建设的宏伟目标。因此，加快构建我国完善的绿色税收体系，对于有效地促进人与自然的和谐，实现可持续发展的长远战略，有着非常重要的现实意义。

一、我国构建绿色税收体系的必要性分析

（一）绿色税收与税收的“公平原则”相吻合

庇古早在1932的《福利经济学》就提出“外成本内在化”的经济外部理论。根据庇古的外部效应理论，早在20世纪70年代，经济合作与发展组织（OECD）就提出了“污染者付费原则”，污染者承担其与所造成社会损失相当的税收。绿色税收是对污染和破坏环境的企业征收的一种税，并可将税款用于治理污染和保护环境，则可以使污染环境的企业形成的负外部经济性内在化，符合“谁污染、谁治理”这一基本原则。只有这样，才能与税收的“公平原则”相吻合，从而促进企业参与环保的积极性和主动性。

（二）绿色税收可以促进环保产业的大力发展

绿色税收，既对污染环境及破坏自然资源的行为和产品征税，也对防治环境污染和保护资源的行为和产品给予税收优惠。因此，绿色税收可以促进我国环保产业的发展，不仅包括防治污染类产品，而且包括环保产品开发和营销、环保技术转让、环保咨询、低公害产品等领域的综合性新兴产业。

（三）绿色税收有利于增强企业和个人的环保意识

税收具有强制性，凡是法律规定有纳税义务的单位和个人，必须依法纳税，任何单位和个人都不能例外，否则就要接受法律的制裁。开征绿色税收，可以增强企业和个人的法律意识，是提高全社会环保意识的重要途径；可以有效地促使企业节约、合理利用资源，控制污染，提高企业治理和控制污染的积极性，有助于提高全社会的环保意识。同时，企业和个人在缴纳绿色税收时，自然也会认识到保护环境的重要性。

二、我国构建绿色税收体系的可能性分析

（一）我国实行的排污费制度为绿色税收提供了技术上的可能

早在20世纪70年代末期，我国按照现实情况，同时借鉴国外的成熟经验，就提出了“谁污染、谁治理”的原则。1978年12月31日，中共中央批准了《环境保护工作汇报要点》，首次提出排污费制度。1982年2月5日，国务院颁布《征收排污费暂行办法》，从当年7月1日起在全国开始实施，排污费制度在我国正式启动。2003年颁布的《排污费征收使用管理条例》和《排污费征收标准管理办法》，使我国的排污收费制度走向成熟。征收项目包括水、气、固体废物、噪声及放射性废物五大类共113项。

排污费制度实施30多年来，获得了很好的效果，污染治理能力有所增强，而且有效地促进了环保系统的建设。同时，观测废物排放物质的密集度和统计方面的技术也在取得不断进步，加大了利用工具直接测量污染并付费的可行性，为我国绿色税的征收提供了技术上的可能。

（二）国外课征绿色税收的先进经验为我国提供启示

20世纪五六十年代，西方发达国家就面临了严重的社会污染问题，自从20世纪90年代以来，为了保护环境，国外陆续开征绿色税收。国外课征绿色税收的政策，主要体现在利用税收杠杠促进经济，加大低碳技术的创新力度。其一，国外普遍开征环境税，包括噪音税、水污染税、对固体废弃物处理征税和空气污染税等；其二，利用税收优惠，加大对低碳排放发电站技术的研究；其三，将碳作为征税对象，征收专门的碳税，来减少碳的消耗排放等。这些税种的开征，有效地控制了生态环境的恶化。国外的成功做法为我国构建绿色税收体系提供借鉴的经验，在开征绿色税收的过程中，应该充分借鉴国外一些成熟的做法，尽量少走“弯路”。

（三）我国政府重视环境保护使构建绿色税收体系成为可能

近年来，我国政府非常重视环境保护，采取了一系列的措施，如出台了《中国21世纪议程》、《关于环境保护若干问题的决定》和《全国生态环境保护纲要》等多个纲领性文件，全国人大八届四次会议批准通过了《国民经济与社会发展“九五”计划和2010年远景目标纲要》，确立了一系列的环境发展目标。又建立了多个自然保护区，不断宣传税法，推广税法知识，极大地增强了企业和个人的纳税意识，社会的纳税风气好转。此外，人们对环境质量的要求越来越高，人们深刻地认识到保护环境的重要性，也寄希望于政府采取强有力的措施来改善环境，为我国引入和建立绿色税收提供了契机。

结语

综上所述，我国具备构建绿色税收的主、客观条件，在我国进行绿色税收体系的优化既是必要的，也是可行的。因此，在经济全球化的今天，与世界税制改革的走向—构建绿色税收体系是必然趋势。

我国的资源是有限的，保护环境是我们应尽的义务。而绿色税收作为保护环境的重要手段，意义尤为重大。因此，我国应该加大税制改革的步伐，尽快建立一套完善的适应低碳经济发展的绿色税收体系。

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Analysis of the feasibility of establishing green taxation system in China

ZHU Ya-qin

（Management School ，Shenyang Engineering college，Shenyang 110136，China）

Abstract：Tax policy as an important way for the government to regulate economy，should meet the demands of the development of low carbon economy，promoting the construction of low carbon economic development of green tax system is crucial. Based on this，analyses the necessity and possibility of establishing green taxation system in China，discusses the implementation of the green tax in China is feasible.

Key words：green tax；environmental protection；feasibility

[责任编辑 柯 黎]