谨慎性原则在会计中的应用的问题及对策

王阳

【摘要】谨慎性原则又叫稳健性原则，是一个企业在对资产和负债，收入和费用等核算时涉及的原则。《企业会计准则》规定：企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益，低估负债或费用。谨慎性原则是实现会计信息真实可靠的重要保障，会计人员在进行实际会计工作中必须遵循此原则。

【关键词】谨慎性原则 会计 问题及对策

一、謹慎性原则的概念

因为不确定性的存在，也为了更合理的规避风险，在会计核算和计量过程中，谨慎性原则愈发显现出其重要性。谨慎性原则也被称为稳健性原则，即在不影响企业会计的确认计量和报告的前提下，对资产和收入的估计应该降低，而对负债和费用应当适当高估。否则将造成会计报表反映的相应信息的报表使用者误解，从而做出错误抉择。

二、谨慎性原则在会计中的问题

（一）谨慎性原则可能使企业更加隐蔽的操纵利润

因为有了不确定性所以产生了谨慎性原则。这就需要会计人员具有较高的业务能力和职业判断能力。而有些企业却为了一己私利，故意降低资产和收益，高估负债和费用，使财务报表不能如实反映该企业真实情况。谨慎性原则反而成为一些操纵利润的工具。

（二）会计人员的素质约束着谨慎性原则的应用

会计人员的职业素质和职业判断力对谨慎性原则影响重大。因为会计人员是会计活动的主体，会计信息的生成者和企业财务报表的编制者。如果企业会计人员缺乏经验，职业素质低，判断能力差对企业减值准备估计不准确就会对企业造成不必要的损失。同时会计人员的道德素质同样尤为重要。某些会计人员经验丰富，并且知道应该如何应用谨慎性原则，但是出于某些原因，他们却滥用会计政策。

（三）谨慎性原则与其他会计原则之间存在冲突

一是与可靠性原则之间的冲突；二是与可比性原则之间存在的冲突；三是与配比原则冲突；四是与及时性原则冲突；五是与历史成本原则冲突。

（四）绩效评价体系不完善

目前，我国企业的主要指标依然是盈利的多少。一些企业为了追求更高的利润，少提或不提简直准备。例如：一些企业为了粉饰业绩，就会少提或不提资产简直准备。还有一些公司为了减轻以后年度的压力，在这一年度提取过多的减值准备金，再在以后年度转回，以避免连续亏损。这些做法都违背了谨慎性原则。

三、完善谨慎性原则的问题与对策

（一）高度重视谨慎性原则

谨慎性原则是会计核算的基本原则之一。受外界各种因素的影响，会计人员的决策关系到企业未来的生存和发展。会计人员就更加应该在各个方面高度重视谨慎性原则。

（二）完善会计准则和会计制度

为了保证会计信息真实可靠，为了保护企业利益相关者的利益，就应该把谨慎性原则更加详细的修订，在各个方面都照顾到得基础上添加一点灵活性。从而最大限度的保护报表信息的真实可靠，保护广大投资者的利益。

（三）重视会计信息的充分披露

将所有与财务报表重大形象并且对报表的外部使用者相关的信息全部在报表附注中披露，不致使投资者和债权人对财务报表产生曲解，做出错误决策。像一些不确定因素应尽量予以量化。将会计信息充分披露，又利于与企业的利害关系者更加了解企业，有利于谨慎性原则的顺利实施。

（四）加强审计监督，强化内在约束机制

在实际的会计活动中，谨慎性原则具有较强的主观随意性，而上市公司的管理者应该充分认识到其中一个防范会计风险的重要方法，那就是好好运用谨慎性原则。所以要选择适合本企业的会计估计，会计方法和会计政策，必须加强审计监督，强化内在约束机制，充分发挥外部审计监督作用。审计人员应对各种经济业务，合理的运用谨慎性原则，使企业内在约束机制和外部监督机制有机结合起来，保障谨慎性原则合理合法的应用。

（五）提高会计人员的职业判断能力和素质

在一个企业中，无论市场机制和税收政策是多么完善，企业会计制度是多么合理，若是会计人员不按要求严格履行自己的职责，谨慎性原则就是一句空话。为提高我国会计人员的职业判断能力。

（六）缓解谨慎性原则与其他原则的矛盾

谨慎性原则必须在真实性原则的基础上，适度的进行。真实性原则时所有会计核算原则的前提条件，只有确定财务报表所提供的心事是真实的完整的，才有资格提供给报表使用者。要使用谨慎性原则必须符合真实性和相关性原则两个基本前提。再次，当谨慎性原则与配比原则和权责发生制想矛盾时，应当根据当时不同情况决定。最后，当谨慎性原则和可比性原则冲突时，应当优先考虑谨慎性原则，同时把对财务报表有重大影响的事项充分披露，使报表使用者更加容易理解报表。

综上所述，在经济社会不断高速发展的环境下，谨慎性原则的作用越来越不容小视。如果运用的合理，它既能够有效的规避风险，也有助于债权人等报表使用者更加真实可靠的了解企业的财务状况、经营成果、现金流量等数据。这样才能有效地评估该企业的经营状况，最终做出正确的决策。