公司内部控制研究

崔琰

摘 要：针对S电梯公司的内控情况分析结果，对其提出一些解决措施，为其他行业内企业提供一定的借鉴意义。

关键词：企业内部控制；主要问题；解决对策

以S电梯公司为例，简要说明公司内部控制存在的问题及笔者建议的解决方案。

一、S电梯公司内部控制存在的主要问题

1.内部环境不完善

从组织结构和内部经营状况来讲，S电梯公司还存在一些缺陷。造成组织结构变动频繁、人才流失严重、形成不了清晰的企业文化等问题。

（1）组织架构变动频繁。随着S电梯公司归属的变更、市场竞争的日益激烈及自身经营的一些问题，公司业绩不佳，市场占有率下滑，尤其近几年，公司总经理更换频繁，并且随着总经理的更替及其运营理念的变化，公司组织架构也随着变动频繁，几乎每半年就有一次较大的组织机构调整。

（2）人力资源政策不健全。S电梯公司虽然有比较完善的人力资源组织架构，但作为一个可以、也应该在企业文化领域有所建树的部门来讲，还不尽如人意。在员工薪资方面，虽然有根据市场薪资水平进行工资调整的政策规定，但是实际执行受到公司管理层的较大制约，为考虑短期利润压缩员工薪资调整涨幅。

（3）企业文化不明晰。企业文化的形成需要一定时间的积淀和引导，从以人为本出发，形成共有的价值观。在S电梯公司，因长期以来所有权归属及管理层变动过于频繁等的影响，价值观认同比较模糊，甚至某些高层管理者都缺少勇于承担责任的勇气，曾经流传的某个总监拒不承认自己簽署过的文件的事件一定程度上代表了公司员工缺乏责任感的信任危机。

2.风险评估重视程度不够

S电梯公司虽然设立了风险控制程序，但随着组织结构更替和经营环境的更新，风险控制未能得到相应的重视，风险管理委员会的日常工作已经成为流程上对一些文件的审核，没有足够的人力和物力深入到具体的业务流程里去控制和审核，已经偏离了其组建时的初衷。其风险评估机制未及建立就已废弃。

3.控制活动体系不健全

控制活动的实施需要关注两个要点，一是各项业务都要有必要的政策和程序；二是确定的流程和程序得到适当的遵守，包括控制活动是否按要求得以实施，出现例外时是否得到了恰当及时的处理以及有没有适当的监督。控制活动中的一些细节还不够完备，主要体现在财务报告控制流程不严、预算控制缺乏弹性以及运营分析控制方法不科学。（1）财务报告控制流程不严；（2）预算控制缺乏弹性；（3）运营分析控制方法不科学。

4.信息沟通不顺畅

有效的沟通应该是自上而下、自下而上地贯穿于整个企业的。所有的人员应当获得来自最高管理层明确的信息，他们必须明白自己在内部控制系统中扮演的角色以及自己的行为与他人的工作如何联系①。企业应该建立顺畅的内外部沟通渠道以期达到这种有效的沟通，S电梯公司虽然有意识建立这种沟通渠道，但是实际上还是存在着一定信息沟通不顺畅的情况。

5.内部审计监督不力

在制度上，奥的斯有着比较完善的内控管理模式和流程，为了确保这些制度能够被切实的执行，内部审计监督必不可少，但是因为人才流失和得不到管理层相应重视的资源等原因的共同作用下，使得S电梯公司的内部审计监督有些乏力。

二、完善S电梯公司内部控制的对策措施

针对S电梯公司目前内控管理的现状和存在的问题，应该有针对性的从优化内部环境、加强风险评估意识、改善内部控制流程、加强信息系统改进和加强内部审计监督等方面着手改进，以期形成科学、完整、适合电梯行业特点的内控管理模式。

1.优化内部环境

结合S电梯公司的实际，针对组织结构变动频繁、人才流失严重、形成不了清晰的企业文化等问题，应有如下几方面的改善。

（1）保持组织结构设置的一贯性。着手解决的第一个问题，就是从根本上解决组织架构变动频繁的问题。组织架构不稳定就不能集中精力进行经营活动改善。为改善这种问题，集团总部应对人事任免权进行收缩，部门经理以上的人事任免须经过集团总部的批准，S公司总经理只保留建议权，而没有最终决定权。对于公司高级管理层更应该确定一定的任职期，以保证管理层的稳定性，从而进一步保证发展战略的一致性。

（2）健全人力资源政策。在员工个人发展方面，首先要肯定积极支持员工内部轮岗、调动，并制度上规定要求管理者必须根据目前岗位及个人兴趣为所有员工制定各自的个人发展计划，并开发相应的工具进行支持。在员工培训方面，强化原有部门职能，并增加投入，增加针对提升员工个人能力的培训，在员工薪资方面，根据市场薪资水平进行工资调整，并针对技术骨干和业务骨干以及关键岗位适当调高薪资标准，并提高业绩奖金在员工薪资中的比例。

（3）构建强势的企业文化。强势文化的实施，关键在管理者，尤其是高层管理者，企业文化是企业家文化的衍生品。管理者的经营哲学、价值观是公司文化的基石，他们还要思考公司的战略性定位、商业运作的模式、公司的未来发展方向等核心问题。在此基础上，挖掘公司的优秀文化基因进行升华和提炼，形成企业文化。

2.加强风险评估意识

面对竞争日益激烈的电梯市场，S电梯公司的经营困境揭示了公司还缺乏相应的抗风险能力。究其原因，是公司自身风险管理意识的薄弱。管理层必须加强风险评估意识，清醒的认识到公司的经营活动中可能涉及到的风险，树立风险管理理念。对于危急事件，公司应该专门成立紧急计划委员会，加强对危急事件的应对与处理。对于日常风险防范，应该落实到每个工作岗位和每个业务环节上。管理层要充分意识到S电梯公司所面临的，不只是外部风险，更主要的是来自内部的风险；除了经营风险，更有管理风险，内控风险。但是内部的风险不仅是可以预测的，更是可以预防的。要通过制定相应的风险管理制度和培训，让每个员工都了解到公司所面临的风险和机遇，如何防御风险，抓住机遇。

3.健全控制活动体系

改善内部控制流程。主要包括：（1）完善财务报告流程（2）提高预算的弹性（3）科学运用平衡积分卡评价体系。关注高风险活动。针对一些高风险活动，除了在流程上进行重新检查以外，还应对现实中存在的问题进行更严格的控制，从细节中发现问题，控制问题。促进控制活动的有效执行。控制活动的有效执行可以确保管理当局的风险应对得以实施。对于已经建立起的内控管理体系，要求必须要全员遵守。

4.改进信息系统

针对公司信息系统未能因地制宜和各级人员沟通不畅的问题，应该有以下对策措施。（1）因地制宜的信息系统本地化；（2）顺畅的沟通渠道建设。

5.强化内部审计监督

内部审计不仅仅是企业内部控制的重要组成部分，也是监督内部控制得以有效执行的重要手段。为了强化S电梯公司的内部审计监督，应该从提高内审人员素质，设立独立的审计机构以及加强定期审计的广度与深度三个方面来改进。（1）提高内审人员的素质。（2）设立独立的内审机构。（3）加强定期审计的广度与深度。

三、总结

综上所述，内部控制体系的建设需要企业自身对内控建设的重视和完善。加快推进和完善内部控制建设，是时代的需要，是社会各界的共同责任，是需要企业每一个员工的共同努力的。企业需要在总结经验的基础上，进一步理清思路，推动内部控制建设健康、有序的发展，为企业更好的服务，使企业获得更大的收益。

（作者单位：泰德煤网股份有限公司）