浅析国有企业海外资产管理存在的问题及对策

徐捷

【摘要】随着国有企业海外投资的增加，海外机构的设置逐年增多，海外资产规模日益扩大，加强海外国有资产的管理，防止国有资产流失，保护国有资产保值增值，已日益成为企业关注的问题。提升海外资产的管理能力要从企业内部管理角度入手，笔者通过多年海外资产管理经验，针对目前国有企业海外资产管理存在的问题，从海外机构制度建设、海外财务管理、海外存货管理、海外固定资产管理、海外产权管理、海外人员管理等几个方面提出了相应的管理对策及建议。

【关键词】海外资产；国有企业；海外机构；资产管理

一、国有企业海外资产管理的重要性和管理现状

伴随着“走出去”的方针，国有企业海外机构最初是为促进销售、拉动出口创汇，发挥前沿窗口作用而设立的，随着我国外贸市场逐步开放，国际贸易竞争日益激烈，国有企业海外营销进入专业化发展阶段，越来越多的国有企业加大了海外市场的开发力度，不断增加对海外市场的研究和与投入，获取先进技术，突破贸易壁垒，逐步增设海外新网点，构建海外营销网络。据国家商务部统计数据显示，2012年我国境内投资者共对全球141个国家和地区的4425家海外企业进行了直接投资，累计实现非金融类直接投资772. 2亿美元，同比增长28. 6%。随着海外国有资产规模的扩大，国有资产海外流失问题日益突出，“中航油”事件揭开了国有企业海外资产管理漏洞的冰山一角。如何加强海外国有资产管理，防止国有资产流失，保护国有资产保值增值，已成为企业关注的焦点问题。2011年6月，国务院国有资产监督管理委员会公布了《中央企业境外国有资产监督管理暂行办法》和《中央企业境外国有产权管理暂行办法》，对中央企业海外国有资产监管制度做出了较为完整的规定，这表明维护海外国有资产的安全、完整已纳入政府出资人的监管视角。

随着国有企业国际化步伐的加快，海外资产规模日益扩大，但与之相应的海外资产管理制度和手段还较为缺乏。海外政治、经济、法律环境等海外资产管理环境的制约，客观上加大了海外资产管理难度，地理距离遥远也使监管制度的执行有一定困难。海外国有资产的管理与境内国有资产的管理相比存在较大差异，国内管理制度和监控办法不一定适用驻在国的环境，海外资产管理方法需要根据驻在国的情况进行适当调整。当前，海外国有资产管理距离理想状态还有一定差距，海外国有资产管理水平和监管力度急待加强。

二、国有企业海外资产管理存在的问题

1.海外机构管理不规范

一些国有企业虽然建立了海外机构管理制度，但没有随着环境变化和业务发展对相关制度进行及时补充和完善，对制度的执行效果也没有及时有效的跟踪和考评。海外财务管理不规范可以说是其中一个普遍且突出的问题，一些国有企业对的海外财务缺乏有效控制，只是凭借海外机构报送的相关材料来了解其财务状况。由于很多海外机构尚处在市场开拓阶段，规模小、人员少，难以实行不相容职务相互分离的内部控制制度；由于成本限制等原因，很多海外公司没有派驻专业财务人员，导致财务基础工作和财务核算不规范，出现会计资料缺失，原始单据不全，发票、记账凭证、费用报销内容不规范，会计凭证编制不完善，财务系统不健全等问题。这些问题容易形成海外资产管理漏洞，可能造成国有资产失控甚至流失。

2.海外存货管理不规范

一些成立时间较长的海外公司，由于历史遗留、国际市场变化、公司经营决策调整、海外库存管理不善等原因，造成存货积压，存货周转率较低，存货周转天数较长等情况。海外公司如不及时清理库存、计提坏账准备，随着时间的延长，会形成账内资产价值与实际情况严重不符，造成账面资产虚高的现象，增加了海外资产管理风险。此外，由于成本限制，很多海外公司在仓库管理上未对存货出入库管理进行职能分工，有可能造成舞弊行为的发生。

3.海外固定资产管理不规范

一些海外机构管理人员对固定资产管理认识不够，管理不规范，没有建立固定资产台账，固定资产购置、报废、处置等审批手续不全，对固定资产的处置有随意性。有些海外机构存在部分固定资产已经报废或丢失，但仍在固定资产原值中挂账的情况。一些海外机构由于历史遗留问题，还存在账外资产。这些情况增加了资产流失的风险。

4.海外汇率波动风险认识不足

目前，部分国家和地区的政治经济环境仍然不够稳定，在经济基础较差、政治局面动荡、对外汇进行管制的国家，海外机构普遍存在较大的汇率风险。一些国有企业海外管理经验不足，没有充分考虑汇率波动风险，只以驻在国货币进行业务结算或收汇，如遇驻在国货币贬值，损失将会很大；一些海外公司记账本位币混乱，记账货币比较随意，没有有效的财务原则控制驻在国货币和本币的记账风险，当汇率出现较大波动時，很难控制账面的汇兑损失；此外，一些海外公司记账时汇率更新不及时。如汇率更新不及时，也将产生汇率折算风险。

5.海外产权管理不明晰

国有企业海外机构有的因历史遗留原因，有的受驻在国国家政策、法律环境和经营环境的制约，需要以企业内个人的名义在海外注册公司或购置资产，此外，海外机构的注册方式也因各国法律规定不同存在很大差别。由此产生海外股权或资产由企业内员工代持的情况，增加了海外资产管理的风险。

6.海外经营管理人才缺乏

海外机构经营管理人员是海外机构经营管理的关键。由于高素质的海外管理人才缺乏，一些海外机构管理者内部控制意识薄弱，或对当地的经营环境、法律法规了解不够、财务管理经验不足，或对驻在国政治、经济环境缺少应急和风险管理能力，造成海外经营管理不善，海外资产流失。此外，国内监管力度不够、绩效考核及激励措施不明确，也造成海外管理人员积极性不足。

三、加强国有企业海外资产管理的对策和建议

1.健全海外机构制度建设，完善内部控制

对海外机构设立较多的国有企业，建议设立海外机构管理部门。把海外资产的事前控制、过程控制和结果控制有效结合。海外资产情况复杂，海外机构管理部门要在对海外资产全面梳理，摸清海外资产真实情况的前提下，根据国家相关政策并结合企业实际，对不规范和制度建设缺失的情况及时纠正与完善，明确海外员工的工作职责，做到有监督、有制约，从制度建设上尽可能减少错误和舞弊行为的发生，从管人、管事、管资产全面加强海外机构管理制度和内部控制体系的建设。加强海外重大事项管理，建立海外机构重大事项管理及报告制度。加强海外机构内部审计工作，定期对海外机构进行内部审计，以便及早发现问题，及时采取有效措施整改，避免造成损失，提升海外机构的风险意识和抗风险能力。

2.规范海外机构财务管理

国有企业应规范海外机构财务管理和报告制度。建议向海外公司派专业财务人员担任会计，建立起严格的财务内部控制制度，做到不相容职务相分离。对于汇率波动较大的国家和地区，海外公司管理者要及时关注汇率波动，海外公司应统一记账本位币，统一以美元进行业务结算或收汇，并将会计报表币种与记账本位币调节一致，及时更新财务软件内的折算汇率，以使折算后的财务报表真实、公允。规范海外机构财务核算，为海外机构做大做强、长远发展提供专业支持。国内海外机构管理部门、财务部和有关部门也要加强对海外机构業务上的支持、检查和指导。

3.加强海外存货管理

为防止舞弊行为发生，海外公司仓库管理要尽量做到职能分工。建立完善的存货仓库管理系统，海外公司存货要做到及时准确地记录，并对库存系统进行权限设置，以防止任何人都可以修改系统数据，导致存货记录混乱。为防止存货积压、存货账面与实际不符的情况发生，加快库存周转，建议海外公司应做到：

首先，建立存货盘点清查工作规程，结合本公司实际情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内容。盘点清查一方面要核对实物的数量，看其是否与相关记录相符、是否账实相符，账实不符时及时查明原因，进行会计处理；另一方面也要关注实物的质量，看其是否有明显的损坏。管理上及时统计存货的库龄，及时处理毁损或不再适用的存货，避免造成存货积压。财务上，会计年度终了时按照公司的相关规定计提存货跌价准备。

其次，制定明确的采购验收标准，入库时采用合理分配比率将成本分配到该批次产品成本中，并在仓库明细账中做出详细记录。

最后，建立详细的仓库明细账，认真核对本期入库与出库，并及时核对实物、仓库明细账与财务账。实物出库时，应根据入库时填列的实物成本计入财务账。

4.加强海外固定资产管理

国有资产保值增值责任重大，海外机构管理部门应按照相关制度规定对海外固定资产进行监管，海外机构管理人员要提高对加强固定资产管理的认识，规范海外固定资产管理。海外机构应建立固定资产台账，并根据相关财务制度定期对固定资产计提折旧。海外固定资产的购置、报废、处置等均需按照相关制度规定的审批流程审批，以保证海外固定资产的安全性，降低人为风险。海外机构如有帐外固定资产，应尽快纳入海外机构财务核算体系；对没有产权的海外资产，海外机构应及时过户或清理；海外机构应定期对固定资产进行盘点，对无使用价值的、已报废的、缺失的固定资产在报批后要及时清理。

5.加强海外产权管理

加强以个人名义持有海外产权的管理。海外机构管理部门需定期对海外产权情况进行检查和记录，对能够变更在公司名下的海外产权，经相关制度规定的审批流程审批后，及时办理变更手续；对有明确原因只能记在个人名下的海外产权，必须采取签订委托代持协议、办理公证等保全措施，从法律程序上明确该产权仅为个人代持，以保证海外资产的安全、完整，并避免不必要的纠纷。要按照《境外产权管理办法》规定，严格海外产权转让，经过多方比选受让方意向后进行竞价转让，保证国有产权有序流动。

6.加强海外机构人员管理

随着海外业务的不断扩展，面对海外经营管理人员和用工缺乏的情况，可采用国内外派与当地雇用相结合的办法。海外常驻人员要加强日常培训和学习，特别是财务管理方面的学习，尽快熟悉驻在国法律、法规，培养良好的心理调节和适应能力，增强内部控制意识，提高海外资产管理能力。要加强海外机构绩效考核、完善考核指标体系，可以增加国有资产保值增值率等指标比重，将存货周转率、存货周转天数、应收账款周转率、总资产净利率、成本费用利润率、员工生产效率、质量、安全等指标纳入考核。对没有实现国有资产保值增值的，可采取取消绩效薪酬等措施，对触犯法律的，要追依法究法律责任。国有企业还应建立科学、合理、可行的海外人员激励机制。现阶段我国海外机构多设在亚、非、拉等不发达国家及地区，工作条件非常艰苦，应考虑给予海外员工更高的津贴及福利待遇，以调动大家的工作积极性。

四、结束语

提升国有企业海外资产管理能力是一项系统工程，需要国有企业管理层、海外机构管理人员、财务人员和企业审计人员等在实践中不断总结摸索、持之以恒加以改进和完善，以保证海外国有资产的安全、完整和保值增值。

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