必要时，企业怎样合理避税

叶志明 肖伟华

在财务界流传着这样一种说法：“愚昧者偷税，糊涂者漏税，野蛮者抗税，精明者避税。”合理的避税无疑可为企业省下真金白银。广州一家税务师事务所所长余文声认为，企业合理避税有三大技巧：筹资方案避税法、投资方案避税法、成本费用避税法。

一、筹资方案避税法：通常情况下，企业内部集资和企业之间拆借方式避税效果最好，金融机构贷款次之，自我积累效果最差。企业与经济组织的资金拆借在利息计算和资金回收期限方面均有较大弹性和回收余地，为避税提供了有利条件。主要方法是：提高利息支付，减少企业利润，抵消所得税额；同时，再用某种形式将获得的高额利息返还给企业或以更方便的形式为企业提供担保服务，从而达到避税目的。同样，金融机构贷款亦可实现部分避税和较轻度避税：一方面，企业归还利息后，企业利润有所降低；另一方面在企业的投资产生收益后，出资机构实际也要承担一定的税收，从而使企业实际税负相对降低，因此利用贷款从事生产经营活动是合理避税的一个途径。

二、投资方案避税法：我国企业按投资来源分类，可分为内资企业和外资企业，对内、外资企业需要分别实行不同的税收政策；同一类型的企业内部组织形式不同，税收政策也不尽相同。内、外资企业税收存在很大区别：内资企业的减低优惠税率幅度较小，为18%、27%两档，这主要是照顾投资规模较小、盈利水平较低的小型企业；而外商投资企业的减低优惠税率幅度较大，分别为15%、24%两档，主要是体现地区性和产业性的政策倾斜。内资企业避税方法有横向联合避税法和挂靠科研避税法和投资产业选择法。

三、成本费用避税法：采用成本费用避税法的前提，是在政府税法、财务会计制度及财务规定的范围内，运用成本费用值的最佳组合来实现最大限度地抵消利润，扩大成本计算。企业可以利用这些差异来比较和分析，以选择最优的材料计算和折旧方法，扩大成本支出，从而达到最佳税收效益。