如何精细化财务管理内控制度

王乐

【摘要】企业实施财务管理内控制度是贯彻执行国家政策、法律和法规的要求，是企业适应现代经济发展与提高经营效益和自身管理水平的需求。针对目前我国企业财务管理内控制度建设中存在的财务管理体系不完善、内控意识较差、相关人员综合素质不高等问题，精细化企业财务管理内控制度的对策是：加强企业经营各个环节的管理；制定企业经营的预算制度；加强对员工的培训教育；建立健全监督机制。

【关键词】财务管理；内控制度；精细化

【中图分类号】F275 【文献标识码】B

财务管理内部控制制度是一项为了促进企业经营管理而进行的相互联系、相互制约和相互监督的制度，这项制度主要从财务的角度对企业的生产经营活动进行监督控制，充分发挥财务部门在整个企业运营中的“监督器”职能。建立健全企业财务管理内控制度，能够有效的提高企业的会计质量，保护企业的资产安全完整，规范企业的经营活动，促进企业的健康可持续发展。我国企业虽然已经认识到内部控制的重要意义，但是并没有充分发挥财务管理在企业经营监督管理中的作用，在财务管理内控制度的建设中还存在一些问题。因此，我国企业应该建立健全财务管理内控制度，保证国家政策和法律有效贯彻执行的同时，提高企业财务管理人员的素质，并且充分考虑企业财务内部控制中的薄弱环节和风险加以控制。

一、实施财务管理内控制度的重要意义

（一）实施财务管理内控制度是企业贯彻执行国家政策、法律和法规的要求

国家法律、法规对企业经营过程中的财务管理有着明确的要求，企业必须建立健全财务管理，规范财务管理。特别是对于上市公司来讲，还要定期披露财务报表，发布财务信息。通过对财务管理内控制度进行完善，能够使企业的会计信息的记录和核算准确，财务报表编制既能真实反映企业的实际情况，帮助企业节约经营成本，还能符合国家法律法规的相关要求，在法律的保障下，实现企业的稳定可持续发展。

（二）实施财务管理内控制度是企业适应现代经济发展的需求

随着经济社会的发展，企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须建立一套完善的内部控制制度以实现企业的科学化发展。内部控制以预防为主，通过设置合理的控制程序，保证生产经营各个环节的顺利进行，提前发现错误操作和舞弊行为，及时采取措施防范风险，降低企业的经营风险，适应现代市场经济的发展。

（三）实施财务管理内控制度是企业提高经营效益和自身管理水平的需求

财务管理的活动贯穿于企业投资、融资和营运资本运转的各个环节，它的管理对象是企业得以生存的经济基础。企业只有对财务活动进行有效的监督和控制，才能为企业的发展提供充足的资本，为后续经营提供保障。同时，财务管理的提高也有助于提升企业的整体管理水平，为企业的发展提供充足保障。

二、我国企业财务管理内控制度建设中存在的问题分析

（--）企业财务管理体系不够完善

有些企业没有根据国家法律法规的要求，设置专门的财务管理部门，更没有建立完善的财务管理内控制度。有些企业的财务岗位设置中存在业务交叉，有些业务没有专业的人员负责，有些业务却由多人共同负责，造成资源浪费和责任的相互推脱。有些企业没有配备充足的财务管理人员，相应的责任没有明确。有些企业虽然设置了内部控制机构，但是在运营时并没有真正发挥内控机构应有的作用，造成企业财务管理内控制度只是表面形式。

（二）企业进行财务管理的内控意识较差

内控制度是否设计的科学合理、是否执行的有效，都与企业整体的内控意识有着密切的联系。然而，部分企业在整体上缺少内控意识，对于内部控制的基本知识了解较少，特别是很多企业领导根本没有对内部控制起到应有的重视，轻视内部控制的作用及意义。有些领导虽然认识到应该建立内部控制制度，但是却对制度的实施没有引起重视，更没有切身实际的指导这项工作的开展，结果使得建立的内控制度名存实亡，根本不能发挥应有的作用。

（三）财务管理及内控制度等相关人员的综合素质不高

长期以来，与国外健全的财务管理相比，我国企业财务管理制度由于发展的时间较晚，人员配备和软件开发相对不足，导致财务管理还存在很多问题。其中，财务人员的素质是保证财务工作高效完成的重要保证。但是，很多财务人员缺乏正规的专业教育，综合素质较低，对国家的财经法律法规以及相应的规章制度的解读不到位，缺少学习精神；过多的依赖单位领导的指示，没有养成良好的独立思考习惯，导致财务工作的独立性不强，会计记录的准确性不够，财务信息的严重失真不能为企业领导决策提供参考。

三、精细化企业财务管理内控制度的对策建议

（一）加强企业经营各个环节的管理，增强财务管理的自身调节能力

财务活动是企业经营过程中重要的制度，也是提高企业管理水平的重要措施。企业在进行财务管理内控制度的制定时，首先应该考虑到企业经营过程中哪些环节较为薄弱，存在经营漏洞最大，这些环节是企业制定内部管理制度时需要重点考虑的因素。其次，企业应该根据财务会计工作的要求，对每位员工的工作职责和工作内容进行明确，制定岗位说明书，使每位员工明确自己在财务工作中所处的业务流程环节和工作的重要性，保证财务工作的每一个环节、每一名人员的行为都得到规范，切实做好财务工作。

（二）制定企业经营的预算制度，完成财务预算计划

全面预算是企业财务管理重要组成部分，通过对企业经营、资本和财务收支等情况进行事前预算、事中控制和事后协调，能够使企业高层管理者更好的进行决策和指挥。通过对财务工作进行监督控制，在一定程度上使全面预算的开展符合企业经营战略和以此为基础制定的业务规划，保证企业全体员工充分参与到生产经营活动中。开展全面预算管理，首先应该对企业的经营业务及其目标进行量化，方便实际经营中能够更好的贯彻预算，监督预算的执行。其次，应该定期编制财务报告，对企业的实际经营情况进行分析，并与预算计划进行对比，如果存在较大差异，则应该分析原因，并制定应对措施，找到相关部门的负责人，及时将问题解决。另外，企业还可以将预算执行情况作为考核各部门工作绩效的标准之一，提高各部门严格执行预算、提高工作效率的积极性。

（三）加强对员工的培训教育，提升财务管理的水平

在现代企业激烈的竞争中，人力资源是企业取得有利地位的重要保证，可谓是企业经营中的核心因素。员工的主观能动性决定了开展工作的效果和效率。提高企业员工的素质，除了在录用员工时要选择专业知识过硬、综合素质较强的人员之外，还要加强后续员工的培训教育工作。首先，要培养员工的会计职业道德。财务会计工作不同于一般的工作，在工作的过程中处处都涉及到遵守法律法规的问题。如果从事财务会计的工作人员连国家的法律、行业法规都不了解，则很难保证在工作过程中出现违规现象，降低了会计信息质量。因此，要定期加强员工的职业道德培训，让他们及时学习最新的法律法规，并运用相关的优惠政策，帮助企业节约成本。其次，要提高员工的业务素质。随着会计监督在企业经营中的作用日益突出，财务会计工作也不再是单纯的记账、算账这样简单的操作，而是要对企业的财务状况进行分析，熟悉企业的经济状况，能够及时发现企业经营中出现的问题，进而提出解决对策或者向领导汇报，让管理层尽快了解企业的问题，在问题扩大之前采取防范措施。由此可见，财务会计工作是一项需要综合能力的工作，应定期加强人员培训，充分发挥财务监督和会计监督的作用。

（四）建立健全监督机制，提高财务管理的内控效果

1.完善企业治理机构和组织机构设置。一是要完善企业治理结构，使监事会能够有效地监督董事会及其他高层管理者的行为，切实维护股东的权力；使独立董事中有员工代表，切实保证企业的经营能够维护员工的利益。这样才能保证董事会能够从企业利益出发进行经营决策，员工能够发挥主人翁的精神，提高工作的积极性。二是要加强企业的组织机构设置，保证企业经理不能直接干涉总会计师的权力，使财务会计工作能够独立开展；保证财务部门的设置既有财务工作的工作深度和广度，还能充分发挥财务部门的主观能动性。

2.保证职务分工达到不相容职务相分离的目的。不相容职务分离能够使容易发生舞弊的岗位得到监督，避免掩盖自身舞弊行为而使企业利益受到损失的现象发生。企业中主要的不相容职位有：授权和执行业务职务要相互分离，防止滥用授权职权，执行损害企业利益的业务；资产管理与会计职务相分离，保证办理的业务能够准确、及时的记录入账；会计记录与出纳业务相分离，使资金不能随意收支。这样一旦出现问题，能够及时发现，并且找到相应的责任人。另外，还要加强对授权批准的监督，保证每项业务的开展都经过规定的审批流程，严格按照规定进行，保证每项经济业务的合法合规性。