加强医院内部控制体系的探讨

陈立新

[摘要]医院是社会中较为独特且必不可少的系统，对群众的生命身体健康带来直接影响，在人类社会生存与发展中起着不可代替的作用。随着我国社会改革的不断深入，改革的触角也延伸至医疗事业当中。在这种新形势下，传统的内部牵制制度已无法适应当前医院发展的需要，而如何建立健全医院内部控制体系就显得尤为重要。医院系统相关人员必须要重视内部控制体系的重要性，抓好当前问题，作出针对性的改进措施，从而为医院系统创建完善的内部控制体系，促进医院更好、更快地发展。

[关键词]医院；财务管理；内部控制体系

[中图分类号]C93[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）12-0096-02

内部控制体系的建立是一个组织系统得以良好、有序运行、经营的必要条件，医院作为一个较为庞大的系统，其发展也离不开内部控制体系的支撑。随着我国对医疗事业的重视，医疗事业改革逐渐得到深化，医院经营活动也日益复杂。面对这种新的形势，健全医院内部控制体系成为医院系统亟待解决的问题。有关人员必须要做好存在问题的研究工作，分类分析，积极探索，寻求解决措施，以提高医院内部控制水平，从而提高医院的整体管理水平，确保医院在新形势下能够持续健康的发展。

1加强医院内部控制体系的必要性和重要性

医院事业属于公益性事业，在整个社会系统中占据着非常重要的地位。但是医院的运行也离不开经营活动，因此，医院要想更好、更快地发展就必须要通过多重途径提高经营效益，这就需要在日常经营中保障医院经营管理的合法性，确保财务信息的准确、完整，这些都离不开内部控制体系的约束。由此可见，加强医院内部控制体系的必要性以及重要性，尤其在医疗事业改革不断深入的现实环境下，加强医院内部控制体系具有更为重要的现实意义。

11加强医院内部控制体系有利于医院的生存和发展

当前，市场化经营已经深入到社会各行各业，医院系统亦是如此。这也意味着医院系统在日常经营中所面临的挑战将会逐渐扩大。其不仅要与国内众多的医疗机构相竞争，甚至还会参与到国外类似机构的竞争中。面对如此巨大的挑战，如何提升经营管理水平，提高核心竞争力就成为了医院得以生存与发展的重点。其中经营管理水平的提升离不开内部控制工作的开展。而在关于核心竞争力的提高上，也需要内部控制体系的支撑。这是因为一般而言，医院竞争力的提高无非是通过提高医疗水平以及降低成本，降低成本、降低医疗费用的实现就离不开内部控制体系的制约，通过健全的内部控制体系，加强成本的全过程监控，将成本有效降低。因此，无论是在经营管理水平的提升还是核心竞争力的提高上，都离不开医院内部控制体系。

12加强医院内部控制体系有利于保证医院资产的完整性在医院的经营活动体系中，离不开相应的财务管理工作。而在财务管理大系统中，又分为了众多的业务，具体的职位分别有授权人、执行人、记账人、出纳等。如果不加强医院内部控制体系，则很容易造成这些业务在具体操作时，出现混乱的局面，无法做到相互监督、相互制约，从而使得操作错误、贪污舞弊等行为时有发生，给医院资产的安全带来极大的隐患。而一套健全的医院内部控制体系则能够做到经济业务与会计处理的相互联系与相互制约，从而有效避免类似情况的发生，确保医院资产的安全、完整。

13加强医院内部控制体系有利于保证医院经济效益

医院内部控制体系构建的最直接目的就是确保医院经营管理的规范、医院资产的安全以及医院财务报表等相关信息的准确、完整，从而以此来提高医院的经营水平、提高医院的经营效益。具体来说，健全的医院内部控制体系将整个医院系统中的各项经营业务都限定在监督范围之内，从而能够对其进行有效的控制，降低不合规、不规范经营活动的发生概率，从而有效地提高医院的经济效益。

2目前医院内部控制中存在的问题

从上文可知，医院内部控制制度对于一个医院的重要程度，但是通过一系列的调查以及研究，发现目前我国的医院内部控制制度还无法适应现实需要，存在众多的不足之处，主要表现在以下几个方面。

21内控制度不完善

对于内控制度的建立上，许多的医院都有了一定的认识，并且也在医院内部形成了自身的内控制度。但是这些内控制度与现实情况还是无法相适应。这是由于医疗改革的不断深入以及医院经济活动日益复杂的现实环境造成的。有些医院内部管理人员没有充分认识到新时期对于内部控制制度的要求，对于新时期内部控制制度的认识也出现了一定的偏差。这就致使当前许多医院的内部控制制度还较为传统，在一些现代管理方法的应用上也较少，对于一些经营管理中出现的新问题也无法做到有效的处理。总之，目前医院内部控制体系存在与现实环境不适应、内控制度不完善等弊端。

22财务管理不当

财务管理的不恰当、不规范是医院内部控制制度存在的另一大问题。目前一些医院已经建立起了自身的内控制度，但是由于内控制度的不完善以及管理人员的不重视，使得内控制度在具体实施时存在诸多的难题，作用无法得到有效的发挥。具体而言，就是存在“控下不控上，控人不控己”的现象，使得内控制度流于形式，在财务管理上，出现了入账不及时，真实性严重缺乏；资产不清、债务不实等情况。这些都使得医院内部经济管理工作极度混乱，医院内部控制制度严重缺失，对医院的整体发展带来极大的影响。

23缺乏相应的监督机制

当前，医院内部控制制度还存在监督机制缺乏的问题。这也是医院内部控制制度不完善的具体体现，是医院财务管理混乱的一大原因。由于管理人员没有充分认识到内控制度的内涵以及其重要性，在工作中不重视内控制度的实施，也就忽视了监督机制的确立，这样造成内控制度形同虚设。出现了在具体问题的操作时，强调灵活性而不按照规定办事，这些都极大地限制了医院内部控制制度功能的发挥。

3提高医院内部会计控制制度的措施

31更新管理理念，健全医院内部会计控制体系

要想完善医院内部控制制度，首先有关管理人员要更新管理理念，健全整个医院系统的内部控制体系，为医院内部控制制度创建良好的建设环境。具体而言，有关部门要做好相关法律法规的编制工作，从而为医院内部控制制度提供参考依据。各医院管理人员以及内部控制人员要加强此类法律法规以及相关知识体系的学习工作，认真研究适应医院内部特点的医院控制体系，从而构建一套健全的且与医院实际相符的医院内部控制制度。

32完善医院内部会计控制制度

完善医院内部控制制度的缺乏是当前医院内部控制制度存在的重要问题，也是加强医院内部控制制度工作的重要工作内容。有关管理者必须要结合医院的实际情况，构建一套综合交错的内部控制制度。纵向涉及不同管理层间的控制，横向则代表各专业间的控制。此外，还必须要涵盖一系列有关的控制制度，例如，内部牵制制度、岗位轮换制度、内部稽核制度等。总之，通过多方面、多层次内部控制制度体系的构建，完善医院内部控制制度，提高医院内部控制的效率。

33提高人员的素质

完善的内部控制制度的构建为企业内部控制工作提供了一个基本框架，而具体的实施则需要人员的操作。因此，除了内部控制体系以及内部控制制度的建立，还必须要重视人员素质的提升工作。要不定期地组织培训，提高人员的理论水平；通过经验交流，提高业务水平；通过激励与惩戒机制，做好人员管理。从而提高内部控制人员的整体素质，确保其操作的合法合规。

34建立相应的监督制度

建立财务会计内部控制监督、检查制度发挥医院内部审计的作用，将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，或指定专职人员具体负责财务会计内部控制制度执行情况的监督、检查。强化内控，加强内部审计制度的建设，将内部审计工作的重点，在时间上从事后审计转向事中、事前审计；将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制，对本单位的财务收支及其经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核，提出意见和建议。发挥内部审计的监督作用，使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求，充分发挥内部监督在日常工作全过程的控制作用，看医院内控制度是否得到了有效遵循，执行中有什么收获，出了什么问题，并制定相应的奖惩办法，做到压力和动力相结合，最终达到内部控制。

4结论

总之，医院的发展对于整个社会具有非常重要的意义。在医疗事业改革不断深入的现实情况下，必须要加强医院内部控制制度的建立，健全医院内部控制制度，以此来提高医院内部控制制度的执行力，使其能够有效地制约医院经营管理活动，确保医院经营管理的规范化，提高医院经营效益，促进医院更好、更快地发展。

参考文献：

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[2]陈业菊浅议内部控制和内部审计的关系[J].商场现代化，2008（8）.

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