防范风险，优化企业资本性支出后续管理研究

刘芳　彭义谦

摘 要 对企业管理中存在的风险及资本后续管理存在的问题进行论述，并提出了从加强过程控制、加强优化资本性支出预算管理、加强后续管理的信息化手段、定期的风险评估机制等措施。

关键词 防范风险 企业资本 后续管理

防范企业风险是企业内部审计的重要内容，风险评估是内部控制制度设计的前提。 内部控制的动力来自企业对风险的认识和管理 ，对于企业在所有业务流程之中的风险，内控系统是有效的风险管理方法。因此，需要更进一步加强对风险的评估和风险的处理，减少过高的管理成本。对于外部风险，在行业变革的大背景下，技术的先进性和实用性仍是防范风险的重要手段。其中优化企业资本性支出后续管理是其重要内容。本文对此进行研究。

一、企业风险管理中经常出现的问题

（一）风险评估不足，导致后续管理不足

企业的风险控制应针对风险不能避免并且采取手段可以控制的风险。由于对风险评估的不准确，致使在内控制度设计不足，对涉及的资本支出的项目、价格等环节的成本控制不甚了解，致使会计人员觉得过于繁杂而失控。

（二）由于企業作业流程的关联性和内部要素的流动性导致风险放大

内部作业流程是企业的正常生产，其正常运行既涉及到企业的各个部门，又涉及到生产力中的人 、财 、物以及信息的各个要素。由于部门沟通、要素流动等原因导致可容忍风险被放大，或者应该控制的风险未控制，影响到作业流程的正常运行甚至最终影响到财务信息的质量。

（三）企业外部环境变化导致风险增加

在宏观经济环境下，企业作为社会经济体中的一个细胞，受外部竞争的影响较大，既有来自于内部的竞争带来的资本支出增加 ，也有由于新技术出现带来的技术风险。企业管理水平的提升未能与市场需求的快速增长同步。致使企业后期风险管理的难度增加。

（四）资本性支出管理缺乏过程管理和风险防范

由于建设周期较长、涉及环节较多，工程建设中过程管理薄弱，业务流程前后衔接不顺畅，不能形成闭环管理，管理风险增加。

（五）会计人员的素质不高， 且独立性较差

会计人员的素质不高，主要存在两个方面的问题：一是会计人员业务水平不高，不能胜任本职工作。许多企业的会计人员都是半途出嫁，而不是专业的财务科班出生，上岗前又只进行简单的培训，所以财务知识缺乏，业务水平低下，无法胜任本职工作。二是部分会计人员职业道德观念、工作责任心和事业心不强。表现在具体工作上就是不讲原则，做事马虎，会计核算工作应付了事，有的为了个人的目的，刻意迎合领导，编制虚假会计资料等。

二、加强资本性支出后续管理对策探析

在经济全球化的今天，企业所处的生存环境比以往任何时期都要复杂。做好企业风险及后续管理不失为一种有效的避免损失的手段，能够有效地应对不确定性以及由此带来的风险，增进资产创造价值的能力。因此，我们应该千方百计地做好以上工作。

（一）以内部控制制度的建立和实施规范资本性支出流程，降低制度管理风险

按照企业优化后的内部控制制度，从项目可行性研究到立项建设以及竣工决算，详细规定了各环节涉及的部门职责、流程关键点和控制要求，从采购申请、合同签订到工程物资的到货、接收、挑库、转资、决算等进行了过程要求，以有效降低实物管理风险和财务管理风险。

（二）借助现代信息化手段，优化资本性支出预算管理

充分利用网络信息平台.在企业内建立以预算编制、审批、汇总、控制、调整、执行、分析、考核等业务为一体的全面预算管理信息系统，使预算管理工作信息化、系统化、规范化。通过运用科学的预算管理工具，对资本性支出等重要事项实施全过程监控，以合同监管为起点.即时分项目监控合同的付款时间、金额、付款要求以及实际付款方式、金额、付款事由等，监控是否按合同付款以及未按合同付款的原因等。保障企业资源配进始终按照既定目标进行。

（三）加强过程控制

企业列入当年预算的资本性支出项目，实行精细化管理.逐项目进行编号，做到“一项一号”预算方案逐项目履行公开程序。在组织实施过程中，内审部门对合同价格确认过程进行监督；财务部门对项目的付款环节进行监督.加强预算执行情况的分析控制，在企业月度财务快报中增设资本性支出指标栏目。逐月检查分析报告。在企业财务报表中增设预算数栏目，增设资本性支出情况季度财务报表，逐项目列示当年预算的投资项目执行控制情况。统一行业年度财务决算报表与年度预算报表设置的口径，增设年度资本性支出情况报表。对资本性支出预算执行情况进行综合的分析和评估，经注册会计师审计认定并出具审计报告。为企业的管理考核提供有力的支持。

（四）建立于企业组织结构相适应的资本性支出预算考核体系

完善企业预算执行考核评价体系，逐步调整现行绩效考核指标体系。把历史信息、预算信息、标杆指标、绩效考核指标有机结合起来。把资本性支出预算的组织、编制、执行、控制、调整、分析等情况以及跨期竣工验收的项目评价，全面纳入企业的年度绩效考核指标，作为衡量一个班子、一个企业工作业绩的重要指标，用制度来保证预算能够“落地生根”。维护预算的严肃性。

（五）建立与经营业绩挂勾的定期的风险评估机制

企业在董事会一级设立风险管理委员会，风险管理委员会定期对企业的风险进行评估，及时发现新的风险。公司在经营过程中，企业的风险管理被分散在各职能部门中。耍将企业的风险评估结果纳入对企业的经营业绩考核，以强化各相关部门对风险管理的重视程度。同时，企业要对内部控制制度的执行进行定期测试，及时发现高风险点并及时采取措施，确保制度的落实。

总之，企业应按照控制系统的需要收集、加工和处理信息，并将这些信息及时准确和经济地传递给企业的相关人员，使他们能够及时取得和交换，进而全面掌握企业经营过程中真实准确的信息，顺利履行其职责，同时，对资本的后续管理应按有关规定严格执行，进行过程控制和目标考核，使企业资产步入良性轨道中运行。

（刘芳单位：黄石捷德万达金卡有限公司；彭义谦单位：恒利企业管理（杭州）有限公司）