强化审计成果应用 推进长效机制建设

宋桂欣

【摘 要】审计成果是审计人员辛苦工作的“心血结晶”，审计成果应用是审计的最终目的，也是提升审计工作价值和增值服务的有效途径。但目前，各单位普遍存在着整改工作表面性和审计成果使用单一性的问题。本文从健全完善管理制度、优化成果应用流程入手，积极探索加大审计成果分析、共享信息资源的方式，对于进一步拓展内部审计的广度和深度，推进审计成果应用长效机制的建设将起到积极的作用。

【关键词】审计成果；应用；长效机制；建设

审计工作是贯彻落实国家法律法规、坚持依法治企、完善内控制度、防范经营风险、提升经济效益和预防职务犯罪的有效手段，是企业内部监督体系的最后一道防线。然而在实际工作中，由于审计成果应用的长效机制不够健全，审计成果分析、信息资源共享等技术手段难以得到有效利用，导致审而不纠、审而不用、前审后犯、屡查屡犯等现象时有发生，应当引起我们的高度重视和深入思考。

一、审计成果应用方面存在的问题

内部审计成果的应用主要体现在三个层面：一是主管部门的应用，二是被审计单位的应用，三是在审计部门内部的应用。目前，在这三个层面的应用上均不同程度地存在问题，主要表现在：

1.审计成果得不到主管部门的充分利用

按照审计业务流程，各单位的审计成果经主管部门签批后，一般由审计部门下达处理意见并负责进行监督整改，这就使得审计成果在管理层面上的深化应用受到一定的制约。

（1）部分单位管理层对审计工作不重视，相关审计权限未开放，信息渠道不畅通，审计成果难以进行深化应用。

（2）部分单位未建立审计成果应用的联动机制，整改监督职责不明确。

（3）部分单位管理层不重视审计成果的深化应用，导致问题的整改仅仅停留在表面，无法从源头上杜绝问题的滋生。

2.审计成果得不到被审计单位的足够重视

部分单位对审计提出的意见和建议不落实或落实不到位，审计发现的问题得不到根本解决，究其根源，主要是三个方面：

（1）部分单位内控机制不健全、不完善，规章制度执行不严格、不严肃，有章不循、有法不依，甚至人为设置障碍、有意规避监督。

（2）部分领导干部对于依法治企、规范经营的认识不到位，经济责任意识严重缺失，缺乏遵章守纪的主动性和自觉性。

（3）部分领导干部存在“近视”、“短视”现象，过度关注自己任期内的经济效益，导致审计中发现的部分历史遗留问题长期不能解决。

3.审计成果得不到审计部门的充分利用

多年来，审计成果在审计部门内部的利用也不够充分，在一定程度上造成了审计资源的浪费，主要表现在：

（1）重审计轻整改。部分审计部门注重审计过程管理，而对整改过程的监督不到位，不及时披露问题的整改情况。

（2）重处理轻分析。部分审计部门不重视审计成果的转化应用，缺乏行之有效的手段和方法。

（3）重自用轻共享。部分单位审计成果共享机制不健全、渠道不畅通，导致大量审计资源浪费严重。

二、拓展审计成果应用的探索与实践

近年来，烟台供电公司不断创新审计手段与方式，积极探索建立切实可行的成果应用长效机制。结合实践经验，笔者认为，健全完善审计成果运用机制、加大审计成果分析力度、加大审计成果宣传、共享审计信息资源，是进一步拓展和延伸审计成果运用的有效途径。

1.健全完善审计成果运用机制

（1）充分发挥审计委员会决策机制。公司审计委员会定期听取审计情况汇报，对于审计中发现的存在专业交叉的重点、难点问题，由审计委员会统一协调，明确职责分工，确定牵头领导，指定主责部门。

（2）健全完善相关审计制度，注重对审计成果应用情况进行监督考核，为审计成果的转化提供制度保障。制定管理办法，密切关注问题整改进度，及时总结经验与不足，加大对审计成果应用情况的考核力度，提高审计成果运用效率，确保整改工作成效。坚持审计工作回访制。

2.加大审计成果分析力度

（1）将审计分析应用于公司决策层面。通过收集和整理有关审计成果，形成年度审计综合分析报告，为公司决策层提供科学依据，努力提高审计工作的宏观性和建设性。

（2）将审计分析应用于专业管理层面。对审计发现的问题分专业进行梳理，从专业管理角度进行深度分析，分别形成对口专业审计分析报告，使分管领导能够及时了解问题的性质和存在的风险，从而做到谨慎决策、规范管理，深入推进依法从严治企。

（3）将审计分析应用于审计工作层面。在制定年度审计计划时，密切关注企业发展中的新情况、新问题，找准促进公司经营管理的最佳结合点和切入点，有针对性地选择项目，制定科学合理的年度审计计划。

3.实现审计成果与审计信息共享

（1）实现资源整合与信息共享。一方面，充分利用人資、基建、生产、审计等部门的专业优势，加强协同监督，实施联合审计。另一方面，结合委托中介机构审计项目，指定审计人员与中介机构进行联系、沟通，以委代培，逐步减少对社会中介机构的依赖。

（2）建立审计成果档案库。各单位可指定审计人员兼任审计成果档案管理专责人，负责收集政府审计、社会审计和内部审计成果，按照被审计单位、项目类别、问题性质、时间顺序等进行分类归档，定期跟踪问题整改情况，并及时录入审计回访结果。

（3）建立审计信息资源库。一方面，建立工程审计信息数据库，对于工程审计中发现的重大问题、注意事项、重要工程造价信息等形成信息数据库。另一方面，组织编写审计典型案例，实现审计信息共享的同时。

综上所述，为确保审计成果全面落实，审计部门应从健全完善管理制度、优化成果应用流程入手，积极探索加大审计成果分析、共享信息资源的方式，进一步健全审计成果应用长效机制，促进企业规范经营、健康发展。