浅谈“大数据”背景下审计信息化的发展

马凯旋 李晓

中图分类号：F239.1 文献标识码：A

摘要：大数据正以难以想象的发展速度带来新一轮信息化革命，它给我们带来新的思维变革、商业变革和管理变革。审计作为一个综合的经济监督部门也必将面临其带来的机遇与挑战。这就为信息化审计提出了新要求，审计人员必须紧跟形势，积极转变思维，提高审计信息化水平。本文在简要阐明大数据时代的相关背景后，分析了审计信息化时代的要求以及发展的必然性，同时给审计分析工作带来的相关思考。

关键词：大数据；信息化；审计分析

随着科技的发展，大数据一词越来越被频繁提及，人们用它来描述和定义信息爆炸时代所产生的海量数据，并命名与之相关的技术发展与创新。审计环境发生了翻天覆地的变化，财务数据已经成为了审计数据中很小的一部分，而更多的是面对业务数据、网络信息及其他电子数据。走科技强审之路，打造信息化审计系统就成了必然趋势。

一、“大数据”下的背景

现在，很多人都在谈论大数据。他们认为大数据其实就是指数据的规模大，收集数据的速度快，分析数据会更容易。这种说法正确的描述了大数据这一表面现象，因此从某种程度上说，大数据就是数据分析的前沿技术。能从各种各样类型的数据中，快速获得有价值信息的能力，就是大数据技术。研究机构Gartner对“大数据”给出了这样的定义：“大数据”是需要新处理模式才能具有更强的决策力、洞察发现力和流程优化能力的海量、高增长率和多样化的信息资产。

1、“大数据”时代的数据特点

大数据时代来临首先由数据丰富度决定的。数据又并非单纯指人们在互联网上发布的信息，伴随着各种随身设备、物联网和云计算、云存储等技术的发展，人和物的所有轨迹都可以被记录。全世界的工业设备、汽车、电表上有着无数的数码传感器，随时测量和传递着有关位置、运动、震动、温度、湿度乃至空气中化学物质的变化，这也产生了海量的数据信息。

美国互联网数据中心指出，互联网上的数据每年将增长50%，每两年便将翻一番，而目前世界上90%以上的数据是最近几年才产生的。

与过去我们接触与收集到的结构化数据有所不同，这些数据中存在大量非结构化和半结构化数据，把这些数据在下载到关系型数据库用于分析时会花费大量时间和金钱。

2、“大数据”时代下的背景

（1）原始数据的采集困难与保存不易

被审计单位提供标准表数据可能会出现信息损耗。比如一些非法的时间数据，必须修正后才能导入，但这些数据的存在本身就代表着数据录入存在漏洞，所以对这些数据进行修改很可能就掩盖数据问题。

（2）适应大數据时代存在的数据模糊性和混乱性

在大数据时代下，所获取的数据中存在大量的错误，给数据的采集和转换造成了很大程度的困难和混乱。数据存在大量的错误，一方面需要我们有耐心与各式各样的混乱做斗争，另一方面需要我们转变思路，重新审视数据精确性。

（3）大数据时代下的新技术、高科技

从开始数据记录到大数据时代，数据的内容不断扩大，从简单的面积、体积和时间等扩展到图像、文字、视频，甚至于GPS地理坐标。闭目塞听只能使审计之路越走越窄。审计人员要敢于接触新生事物，创新审计手段和审计方式，将审计视野拓宽原以为不可能企及的领域。

（4）大数据时代不容忽视的数据安全性

审计人员所掌握的数据的安全性关系着国家经济社会的稳定，要重视数据安全。在科技发达的今天，如果单纯依靠技术手段进行保护无异于痴人说梦，网络的快速发展，信息化的实现。更加提醒着我们要加强数据的安全。

二、审计信息化的内容

为有效履行国家审计在信息化条件下的审计监督职责，充分发挥审计免疫系统功能，建设国家审计信息系统，培养适应信息化的审计队伍，全面提升审计监督能力，最终实现审计信息化。目前主要包括以下一些内容：

一.是精良的装备系统。各级审计机关应当高度重视硬件设施的建设，这是走审计信息化之路的基础性工作。随着政府财力的充足，在各级领导的关心、重视下以及审计机关的努力之下，目前审计机关的信息化装备基本可以满足工作的需要，这为推进这项工作打下了较好的基础。

二.是强大的现场审计实施系统。审计要发挥免疫系统的作用，及时发现问题，将“病毒”消灭，现场审计是关键。因此，必须打造功能强大的现场审计实施系统，实现审计实施过程信息化，这也是审计技术创新的关键所在。

三.是全覆盖的数据联网系统。审计要及早发现问题，就必须有效地对上述信息化系统中的数据以及系统本身进行事前和随时核查。因此，审计有必要与有关系统实现联网，这样可以提前介入或者加大监督频率，有效监督国有资金的运行情况和国有资产的管理情况。

四.是完善的办公系统。办公自动化是审计信息化的基本要求，审计机关办公自动化要有两大功能，一要与当地政府和其他部门实现公文资料的自动传输，二要与上下级审计机关（包括机关内部）实现公文资料的自动传输。一是可以很好的提高工作效率，二是可以节约行政成本和资源。

三、审计信息化的发展必然性

1.审计信息化是审计技术创新的最重要方面。当前对审计技术创新而言，最重要的就是如何实现审计手段的信息化，如何走好科技强审之路。否则，面对“病毒”，免疫系统无法识别、确认，其功能也就无法发挥。

2.信息化审计手段的宏观性，传统审计关注的都是某个具体的受托责任关系，而审计免疫系统论关注的则是整个社会经济系统中的受托责任关系。通过解剖麻雀，对审计发现的问题产生直接原因和深层次原因全面进行分析，提出针对性强、操作性强的建议，为领导宏观决策提供依据。信息化审计则突破了原有手工条件的束缚，对单位大量业务和财务数据，包括信息化系统本身进行分析、审查，显然更有利于从宏观层面进行分析；

3. 信息化审计手段的预见性，免疫系统的最大功能就是在病毒入侵时，就能及时识别、确认，并将其清除，而不是等病毒扩散之后处理，体现了预见性，信息化审计则很好的契合了这一点，一方面工作效率极大提高，另一方面一些新的技术，如联网审计，可以使审计关口前移、事先介入，随时跟踪，及时发现存在的问题，并予以解决；

4. 信息化审计手段的建设性，审计工作建设性的作用是审计作为经济社会运行一个“免疫系统”的基本要求，要在全面认识的基础上科学分析，努力揭示体制、机制上原因，从根本上提出建设性意见，促进国家经济平稳、健康运转。而建设性与宏观性是相辅相成的，信息化审计做到了微观与宏观的有机结合，特别是实现了数据的宏观分析，有利于提出建设性意见。

四、应对“大数据”时代审计信息化的必要措施

1、加强信息技术组织框架的健全。建立企业CIO（总信息师）机制和企业IT治理机制，同时设立企业部门级的信息中心，加强企业的组织框架，有利于企业信息化工作的开展、信息资源的有效利用和管理和企业信息化核心价值的提升。

2、完善信息化发展规划。如信息化规划是否统筹安排，信息化规章制度是否全面，且制度的执行是否纳入绩效考核。

3、關注信息系统运维管理。建立标准化、体系化、流程化的一体化运维管理体系。例如在当前企业一般对服务外包企业依赖性较大的情况下，是否建立对服务外包企业的准入、退出及运维服务监控与绩效评价机制。对外包服务导致的网络信息安全和重大事故的处理机制和出现事故后的技术和管理责任判定制度的完整性以及对服务外包企业的资质要求是否有相应规定等。

4、改善信息化管理的安全性存在隐患。大数据时代下的审计信息化管理的使得权限问题、保密问题异常突出。以往，在空间上，所有的档案资料都集中存放于档案室中，而大数据时代下的审计信息化管理则可允许部分用户跨地域访问数据库，这在客观上造成了数据库系统有被不法分子远程非法侵入的风险。

参考文献：

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