高职院校内部控制建设的思考

陈光龙 吴玮

【文章摘要】

《行政事业单位内部控制规范（试行）》2014年起实施，其对规范行政事业单位经济活动内部控制，加强廉政风险防控机制建设等做出了具体规定。高职院校与一般行政事业单位有很大的区别，在当前国家全面深化教育改革、大力发展职业教育的背景下，本文通过分析目前高职院校的特点，以COSO《内部控制——整体框架》报告内部控制五要素来分析高职院校内部控制中存在的主要问题，思考高职院校内部控制目标，以《行政事业单位内部控制规范（试行）》为基础，按内部控制五要素，建设高职院校包括经济活动和行政管理、教学、科研活动在内的内部控制体系。

【关键词】

高职院校;内部控制;建设

近年来，为适应我国走新型工业化道路和高技能人才培养的迫切需要，我国高等职业教育获得了历史性的突破，呈现出办校规模扩大化、筹资渠道多样化、决策复杂化的形势。面对不断深化的教育体制改革和日益积聚的各种风险，要求高职院校要建立健全内部控制制度，提高风险防范水平。《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布与实施，标志着风险管控理念在行政事业单位的引入和强化成为了现实，为高职院校建立内部控制提供了理论基础和规章保障。

1 高职院校的特点

高职院校是非营利性组织，以实践动手能力为目标，培养有知识、会实践、精技能，可从事生产经营、基层管理等工作的高素质技能型人才。学生从入学开始就接受相应的动手和实践课程，工学结合贯穿高职院校教育教学全过程。工程实践中心、实训基地和企业实习基地建设是保障学习者高质量实习、实训的基础，校际合作、校企合作、校行合作和产学结合是培养高素質技能型人才的途径。

随着教育体制改革的不断深化，高职教育经费来源和使用方面均呈现出多元化和复杂化的特点。除国家财政补助外，资金来源主要是学生学费收入，此外还有通过银行贷款、校办企业、联合办学、社会各界捐款、各类培训收入等渠道筹措资金。与此同时，业务活动日趋复杂，资金使用涉及到教学、科研、物资采购、后勤保障、基建、产品生产、对外投资等各方面。

2 高职院校内部控制存在的主要问题

2.1 控制环境欠佳

内部控制环境主要包括内部组织结构设置、人力资源政策、校园文化建设等。

2.1.1组织结构不完善。我国高职院校的管理一般仍采用高校的行政管理模式，实行党委领导下的校长负责制，组织机构成垂直管理结构形式，高层领导的权力没有受到较强监督和制约，甚至发生越权行使、以权谋私的行为。各部门各岗位的责、权、利划分不清，对关键岗位关键人员缺乏有效的监督。

2.1.2人力资源管理方式落后，缺乏激励和约束措施。目前，我国高职院校的人力资源管理模式普遍釆用传统的人事教育管理模式，并受制于主管部门的约束和要求。很多高职院校存在以下问题：只看重高学历高职称，很难就对工作的综合表现给教职员工一个客观公正的评价;缺乏有力的措施留住高技能高技术人才的;没有体现多劳多得的激励约束机制等。

2.1.3对校园文化建设认识不全面，缺乏整体性和系统性。目前，大部分职业院校是从中专升格而成，大都基础条件薄弱，资源紧张。对校园文化的认识往往局限在校园硬件条件的改善上，追求占地面积扩大、环境绿化、校舍条件的改善、仪器设备的现代化等等，忽视了校园文化软件内涵的建设，校园文化建设与内部控制目标对其的要求不协调。

2.2 缺乏风险意识和风险评估机制

我国高职院校的经费来源一般都是财政拨款，按办学规模进行计划招生，基本没有什么风险。随着近年来高等教育体制改革的深化，资金来源渠道广，在招生生源数量与质量的竞争压力下，开始举借外债，大规模扩建新校区，进行硬件设施设备和软件建设，但却没有风险意识也没有进行风险评估，使高职院校没有认识到盲目扩张所带来风险，致使其背上沉重的债务负担，甚至出现了贪污、腐败等违纪违法问题，影响学校的正常运作，破坏学校的名誉，在社会上造成不良影响。

3 高职院校内部控制建设的思考

高职院校内部控制，是由教师、管理人员、服务人员、学生及家长、政府、合作行业企业和校友等利益相关者共同实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证教学和管理活动合法合规、资产安全和使用有效、财务及相关信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，培养适应经济社会发展要求的高素质劳动者和技术技能人才，提高公共服务的效率和效果，促进学校实现发展战略。

3.1 控制环境

控制环境是内部控制的基础。优良的内部控制环境可以塑造和提升高职院校文化，增强教职员工的主人翁意识。

3.1.1提高全体人员内部控制意识，建立适合高职院校发展的内部治理结构。保证党委在学校工作中的政治领导、思想领导和组织领导，保证党委对学校重大事项的决定权的前提下，建立起高职院校教师、管理人员、服务人员、学生及家长、政府、合作行业企业和校友等利益相关者共同治理的组织架构，将学校的决策、执行、监督权力合理分配到他们手中。

3.1.2建立科学的人力资源政策

高职院校活力的源泉在于教职员工应具有良好的思想道德素质以及他们的积极性、智慧、职业技能水平和创新创造能力的发挥。加强人力资源规划，改革职称评审制度，完善绩效考核与激励机制，努力创造一种宽松的有利于人才自我发展的人文环境，让教师们既能够感受温暖，又能找准方向、看到前途，形成人才辈出的良好局面。

3.1.3校园文化建设

高职院校的校园文化是学校赖以生存和发展的根基和血脉，是高职教育的精髓和灵魂之一，也是构成高职办学实力、活力和竞争力的重要因素。加强校园文化建设是高职院校的一项基础性、战略性和前瞻性的工作。加强校园环境、设施等物质文化建设的同时，要加强与内部控制目标协调一致的精神文化、制度文化建设，构建尊重学校历史的办学理念和大学精神、重视教学和创新、为教学科研服务的行政文化。

3.2 风险评估

根据不断变化的内部和外部环境，建立内部控制风险管理体系。执照《规范》的要求，成立风险评估领导小组，定期开展学校层面、业务层面经济活动的风险评估，同时，做好行政管理、教育、科研活动的风险评估。明确风险管理的目标，完善风险管理环境，建立一套适合自身实际特点的风险管理流程和方法。

【参考文献】

[1]财政部文件，财政部关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知，财会[2012]21 号文。

[2]刘涛.共同治理视阈下公办高职院校内部治理结构改革的实践探索.职教论坛

[3]Treadway委员会发起组织委员会（coso）.内部控制——整合框架[M].方红星，主译.东北财经大学出版社。

[4]高庆峰. 高等学校内部控制制度建设问题及对策. 会 计 之 友 2013年 第1期