事业单位财务体系内部控制若干问题的分析

赵亮

【文章摘要】

随着社会的进步和发展，各个行业间的竞争也越来越激烈，财务会计内控制度作为企业的自我调节、自我约束的内在机制，其重要作用不言而喻，建立健全内部财务控制制度，对事业单位会计核算的完整性和真实性具有重要的保障。但事实上，我国事业单位缺乏一套完整的的财务内部控制度，因此，本文就对事业单位财务体系内部控制若干问题进行分析，并提出相应的解决措施。

【关键词】

事业单位;财务体系内控;若干问题;措施

财务内部控制制度在事业单位的管理过程中发挥着举足轻重的作用，现阶段，事业单位的内部控制建设存在一系列问题，这些问题的存在制约了事业单位的工作效率，影响了部门预算制度的有效实施，因此，本文就结合事业单位财务内控制度存在的问题进行分析，并在此基础上，寻找出适合事业单位特点的内控制度模式，进而促进事业单位的稳定发展。

1 建立财务内控制度的重要性

（一）建立财务内控制度，有效提高事业单位的竞争力

市场经济不断发展，事业单位面临着更多的不确定因素，事业单位不好左右这些外部因素，但是，事业单位可加强内控制度的建立，通过财务内部控制制度的建立，可以促进事业单位内部管理水平，提高事业单位的竞争力，从而促进事业单位经济效益的不断提升。

（二）建立财务内控制度，可以实现事业单位价值的最大化

财务内控制度中包括的人资控制对应聘者提出了新要求，不仅要求应聘者熟练掌握专业知识，还要求他们具有良好的道德职业素养;财务内控制度规定了单位各个部门之间的关系，既要相互独立，又要互相牵制，有效避免行私舞弊现象的发生;财务内控制度中，对考核指标体系进行了科学设置，并对考评结果进行客观的评价，成为员工晋升、薪酬等方面的重要依据，有利于激发员工的工作积极性，从而提升单位在市场中的竞争力，实现单位价值的最大化。

（三）建立财务内控制度，促进事业单位健康发展

事业单位的战略性规划具有重要的作用，发展战略的制定都要综合考虑内外各方面的因素，而发展战略的制定无法和内控制度背离，因此，建立有效的财务内控制度，有利于促进单位的稳定、健康发展。

2 存在的若干问题及原因

（一）存在问题

1、对固定资产的管理较为薄弱

实行集中采购制度后，事业单位的固定资产购置得到一定的控制，但是对于资产的使用仍然缺乏内控制度的管理，部分事业单位没有按照规定建立定期财产盘点的制度，没有将购置的固定资产进行及时的登记入账，固定资产的明细账没有按照规定进行登记，对于资产保管的责任缺乏明确的规定，易造成财产的流失，甚至会出现账外资产现象。

2、对费用支出的控制不够

对于事业单位而言，经费的支出缺乏必要的控制，像招待费用、会议和办公费用等;部分事业单位已经制定了相应的内部经费开支标准，但实报实销制依然被广泛采用，只要满足相应手续的需要，有相关审批人员签字，财务人员就会开单报销;专项的经费被挤占，导致专项资金无法发挥应有的效能。

3、财务管理与业务管理脱轨

现阶段，事业单位的财务人员一般只负责核算、付款的工作，对单位的重要决策不太了解，更不要说对重要决策实施的过程和结果的掌握程度了;缺乏对业务部门的内部监督和财务管理;部分事业单位的财务部门的管理人员只负责对某项的收入进行登记核算，不考虑收入额的合理性，也不考虑是否按照合同规定及时收取，缺乏必要的财务监控。

4、对相关票据的管理不严格

事业单位对相关的票据管理不到位，例如：对于购买、领用、核销等，没有按照单位的规定建立相应的台账，对这些票据保存的不完善，没有及时录入系统;单位对票据的使用情况也没有进行定期或不定期的检查，不利于执收部门按时上缴相应的收入，严重的会造成擅自挪用公款的现象;对于已经使用的票据，没有立即办理交验和核销，易造成收入不入账，私设小金库的现象。

5、对预算工作的控制不严格

近年来，由于预算的不断改革，使得预算控制得到了相应的加强，但控制的力度相对比较薄弱。预算编制不够合理，缺乏必要的细化，依然按照当年的财政状况、上年的收支情况及预算单位的自身业务状况等进行制定，对预算的支出不能逐笔进行核定;预算缺乏必要的计划性和科学性，预算调整追加也比较频繁，对于单位资金的使用没有预见性，使预算的约束控制力受到了严重的削弱，不利于预算工作的開展。

6、缺乏对岗位的优化配置

事业单位的编制有限，人员相对来说比较紧张，导致对岗位的安排缺乏合理性，有的单位存在一人兼多岗的现象，降低了工作的效率;对于记账人员、业务决策人员及保管人员等没有进行有效的分离制约，造成大部分单位都存在出纳人员兼复核工作，采购人员兼保管的现象，造成单位的管理存在一定的漏洞，不利于单位的发展。

（二）原因

1、缺乏内控意识

财务内部控制意识对于内控制度的建立具有重要的作用，但是，部分单位的领导对内控制度的重要性认识不够，内控意识缺乏，只关心单位事业的发展，往往忽略对内部的管理;部分领导认为内部控制是财务的事，应由财务部门负责。

2、单位内部沟通交流渠道少

单位内部沟通渠道不畅通，使有用的信息不能及时有效的在各部门传递，造成相关工作的延误等;会计主体单位和核算部门不一致，双方缺乏必要的沟通，导致工作衔接不够，造成账务分离，核算单位管物不管账，核算中心管账不管物，影响了单位财务管理的有效实施。

3、财务人员素质参差不齐

事业单位财务内部控制管理的好坏取决于财务人员的素质，但在事业单位中，由于会计核算比较简单，使得财务管理的地位得不到有效的凸显，对财务人员的素质要求也不是很高，使得财务人员素质参差不齐，甚至部分单位的财务人员由业务员担任，使财务内部监控制度实施起来更加困难。

3 解决措施

（一）建立健全财会管理体制

事业单位的财务部门要不断完善财会管理制度，为财务内部控制的开展提供重要的保障。财务部门要从单位的实际出发，建立起单位预算编制到执行，包括最终决算整个过程的监管体制，使单位财务部门的监督权力得到充分的发挥，确保单位的账款做到有账可查，有据可依，合理控制资金的使用。

（二）制定统一的会计内部控制制度

1、加强预算控制

事业单位的收支标准必须要在预算的批准下进行，预算规定了单位资金的支出方向和支出的规模，建立内部控制制度，加强预算控制，合理编制单位预算，预算控制在预算的执行、分析等过程中具有重要的意义，通过对预算的控制，可以合理的控制资金，促进预算编制的合理有效。

2、资产控制

建立内部控制制度，加强对单位资产的有效控制，合理配置单位的资产，促进资金的收支管理更加规范，避免资产流失现象的出现;控制收支，确保收入来源的合法性，支出的程序要按照单位的标准执行，票据要合理、合法，进行严格的收支审查;控制采购，事业单位要将采购业务纳入预算中，制定科学的采购计划，对采购方式要进行严格的审查，促使采购更加合理，科学控制采购，确保采购过程的公正性。

（三）提高财务人员素质

财务会计人员是内部控制的主体，因此，单位要进行相关培训，提高财务会计人员的综合素质，促使他们掌握专业知识，不仅要掌握会计核算，还要加强对业务流程的学习;同时，要求财务会计人员掌握相应的法律知识，树立良好的法律观念，具备良好的职业素养，并加强对财务会计人员职业道德培养;针对内控制度执行情况，可以制定相关的考评，奖惩制度，推动内控制度在企业内部顺利实施。

4 结语

财务体系内部控制制度是事业单位管理的一项重要内容，因此，事业单位要重视务体系内部控制制度，并充分发挥其应有的优势。本文对财务体系内部控制制度的若干问题进行分析，并论述了造成问题存在的原因，进一步阐述了几点解决问题的措施，希望可以为事业单位的财务内控管理提供一些借鉴经验，进而促进事业单位的快速发展。

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