财政税收体制改革对大型国有企业的影响分析

康金慧

[摘 要] 财政税收管理是我国财政体制建设中的重要环节，针对我国当前财政税收建设管理中存在的问题和发展弊端，有必要进行针对性的财政税收体制改革，革除财政核算虚假现状、强化财政税收的监督力度，保障税收的正常运行。大型国有企业是我国市场经济的核心组成部分，本文将重点分析财政税收体制改革对于大型国有企业的影响程度，为大型国有企业的进一步财政优化提供新的管理思路。

[关键词] 财政税收；体制改革；大型国有企业

中图分类号：F832 文献标识码：A

财政管理是一个国家、一个企业发展的核心要务，我国的财政管理也经历了一段漫长的发展历程，并逐渐形成了具有我国特色的财政管理体系。在财政管理体系中，财政税收十七中最为重要的组成部分。通常来说税收体制是经济管理最为有效的方式，通过对不同的经济业务行为进行明确的税种划分和税率配置，可以有效的对经济活动中的发展历程进行上游管理。因此有效的财政税收体制不仅能够充分发挥财政管理人员的工作积极性和工作效率，更能够为不同类型的行业和不同规模的企业提供有效的财务管理模本，以财政税收为经济导向，引导各项经济体应对经济发展中的种种问题。但是当前我国的财政税收体制在面对现有的经济发展形势之下，已经表现出了较强的不适应性，进行财政税收体制创新，是解决财政税收管理弊病的必经之路，大型国有企业是我国经济结构中的核心成分，在财政税收体制改革的大环境下，这类企业的适应性和应对方式将是本文重点探讨的内容。

1 财政税收管理现状

自建国伊始，我国的财政税收管理体制经历了漫长的发展历程，到现如今基本上形成了“统一领导、分级管理”的财政税收管理宗旨。税法的制定和税权的执行都统一归中央执行，地方政府将执行一定的财政税收管理职权，这种模式在很长一段时间内体现出了极强的适应性，也为经济发展提供了帮助。但是随着经济增速加快，现有的财政税收管理开始逐渐显露出一系列的问题来，综合来说有以下的典型问题：

（1）体制局限性，相对集中的财政收支方式，使得分税制难以实际执行，这就导致在地方之间，整体税收得不到合理的分配，也就间接的影响了经济平稳发展。

（2）管理失位，从本质上讲，税收是一个强调税法理念和主动意愿的过程，许多税务管理人员缺乏应有的税收管理积极性，导致偷税漏税、税收贪污、税收虚假等等税收管理失位的现象都给国家的税收收入造成了极大的损失。

（3）财政预算和税收核算体系不完善。完备的财政预算体制是开展有效的财政税收管理的重要前提和基本依据，但是我国的政府财政预算覆盖面不足，对于预算方案的执行和监督力度不够，使得财政预算难以发挥出实际效果；健全的财政核算是财务税收的前提，但是虚假财务核算、人为干预财务核算和税金计算混乱的现象都给财政税收造成了重大伤害。

2 财政税收体制改革方案

针对我国财政税收管理中存在的现有问题，结合我国经济发展的未来态势，我们亟需在财政税收体制上进行不同程度的、有针对性的体制改革，具体来说可以从以下几个方面入手。

2.1 健全税收体制，协调“权”“利”分配

我国现有的税收体制已经沿用了多年，这是在参考当时的经济发展情况制定的相适应的税收管理体制，其建立的权力统一和分级管理的模式，已经使得税收职能部门不堪重负，而地方财政管理却不能有效的获得中央税收的利益分配。因此，从税收体制建设来说，首先是要将税收监管权进行不同程度的下放，让地方政府承担更多的税收监管工作，提升税收管理的效率和执行力；其次是对农业、工业、服务业和新兴产业进行针对性的结构管理，重新优化税种划分，简化税收过程；再者是要强化个人所得税的管理，强化税收管理对于社会发展的重要平衡作用，充分实现财政税收管理在利益重新分配上的巨大作用。

2.2 明确政府行为和市场行为的干预力度

当前我国的经济发展中市场和政府是两股主要的调节力量，这也充分体现在财政税收体制的管理过程中。财政税收体制充分反映出政府导向对于市场调节失灵的巨大辅助作用，但是政府调节往往难以考虑到市场发展的长远效益，协调好政府和市场的干预力度关系，将直接关系到经济发展的整体态势和未来走向。应该将政府财政税收管理的重心放在行业规划、市场调节和，为新兴行业的发展提供有利的环境和宽松的税收政策，并进行有针对性的税收补贴制度，引导行业的快速成长。彻底的从干预微观经济活动转变为职能管理划分清晰的以宏观调控管理为重点的管理模式。

2.3 完善税收法律法规建设，提升税收管理团队素质

我国经济的整体快速发展，也使得税收规模和税种日益丰富。国家必须加快在各个行业内的财政税收征管的法律法规建设，通过明确财政税收的明细、税率、税收政策等，可以对财政税收征收管理过程中的业务规范、财务审核和税收问题进行及时的解决，也能够依法对财政税收过程中的不法行为进行处理。财政税收管理团队本身的业务水平和专业态度将会直接决定财政税收政策的执行效率，对于税收征管人员要建立严格的人才筛选征聘，通过系统化的入职培训、见习进修和交流学习的培训过程，塑造税收征管人员的专业素养和业务水平，在日常的税收管理过程中要建立有效的绩效考核和部门审核制度，严格执行淘汰机制，保障财政税收的管理效率。

3 财政税收体制改革对大型国有企业的影响

改革开放政策实施以来，我国的大型国有企业也进行不同程度的改制经营，作为我国经济发展的核心和战略基础，大型国有企业是财政税收的主要来源，在财政税收体制改革的大环境之下，大型国有企业也将要做出适当的调整以适应新形势的要求。

3.1 健全财务管理体制，提升财务管理水平

财政税收体制改革对于税务明细和税收征管的有效性提出了很高的要求，这固然有赖于税收征管部门的专业能力和业务水平，但是对于财政缴税单位也提出了新的要求。在大型国有企业中财务管理部门是其管理体制内的重要组成部分，财务管理部门要承担日常的业务经营管理、财务信息管理、税收管理和财务审核等等诸多业务，在财政税收缴纳这一块，目前的大型国有企业中主要还是被动式的应税缴纳，缺乏主动性，这对于业务量庞大且财务缴税额巨大的大型国有企业来说，其财政税收管理的要求更高，需要从业务财务信息收集、应税明细审核、税收征免政策落实等等各个方面进行完备的工作，对于大型国有企业其财务管理部门，必须提升整体的管理效率，做到细化管理和自动化管理，提升财务信息的完整性和真实性，做到财务信息的动态管理，力争财政税收管理在企业经营管理反馈中的重大价值和核心意义。

3.2 深化财务信息化管理，提升管理素质

随着企业经营规模、业务覆盖面和税收体制的整体发展，财政税收的整体内容已经相当丰富，面对种类庞杂、总量巨大的税收财务信息，必须要做到财务信息收集的完整性和真实性、财务信息管理的便捷性和财务信息交流的共享性，因此，信息化的财务管理模式将会是大型国有企业面对财政税收体制改革环境下的一个明智之举。基于成熟的信息化财务管理体系，在大型国有企业内部构建一个成熟财务信息内部网络，该网络覆盖到从原料采购、生产管理、业务销售到售后服务的整个产品生命周期，通过规范化和标准化的财务信息录入模式，采用分级管理和目标索引管理的方式，对财务信息进行跟进、采集、存档和归类，通过覆盖到大型国有企业全流程的财务信息数据库技术，可以阶段性的进行财务信息的统计和财务报表的出台，结合国家最新的财政税收征管政策，大型国有企业能够及时的进行应税方案的预算。同时要综合提高税收管理部门的整体素质，包括业务水平和信息化管理水平，这也需要大型国有企业进行针对性的人才培训机制建设。

3.3 健全财务监管和审核机制

大型国有企业税收规模大，涉及面广，只有实行严格的税收征管监督和审核机制，才能切实保障税收征管过程的有效、有序和有力执行。建立职权分离的财务监管体系，通过责任划分制的监管体制，可以对财务管理进行有效的威慑、监督和引导，与此同时在第三方财务审核机构的辅助下，阶段性的开展财务信息的审核，有助于及时评估大型国有企业的财政管理现状，也可以对财政税收的缴纳现状进行评价，总之要及时获取大型国有企业的财务管理现状，对财务管理的财政税收征管过程进行监督和审核。

4 结束语

财政税收管理是我国财政体制建设中的重要环节，针对我国当前财政税收建设管理中存在的问题和发展弊端，有必要进行针对性的财政税收体制改革，革除财政核算虚假现状、强化财政税收的监督力度，保障税收的正常运行。大型国有企业是我国市场经济的核心组成部分，本文将重点分析财政税收体制改革对于大型国有企业的影响程度，为大型国有企业的进一步财政优化提供新的管理思路。

参考文献：

[1]谷秀英.财政税收体制改革创新研究[J].会计与审计，2008（3）.

[2]周炎.大型国有企业信息化规划关键问题研究[D].合肥：合肥工业大学，2012（5）.