企业应收账款的风险控制

苏凤

[摘要]随着经济全球化的不断深入，我国企业面临着强大的竞争压力，而我国企业却存在着竞争力低下、管理水平不高、创新不足、资金流动性差、呆坏账等问题。这些问题的产生和解决，都与应收账款的风险管理息息相关。因此，制定合理的信用政策和加强企业应收账款日常管理，有效控制风险，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。

本文从我国企业应收账款风险的成因及表现入手，从企业内部和外部对应收账款存在的问题进行分析，并从信用管理、风险防范、社会信用的角度提出建议。

[关键词]应收账款风险；风险防范；风险控制；对策

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）17-0123-02

1应收账款风险的成因及表现

在当前的市场环境下，我国的信用体制尚不完善，也不健全，企业间总会有意或无意地拖欠账款，这从大环境上成为了企业应收账款风险形成的根源。

1.1坏账

坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。企业如果存在应收账款，就有发生坏账损失的可能，并且应收账款数量越多，坏账的可能就越大。应收账款逾期未收回，形成的坏账损失，会使企业资金周转受影响，赢利水平下降，给企业带来风险。

1.2呆账

呆账是指债务到期后，本金或利息经过至少一个月后仍未偿付，处于呆滞状况但尚未确定为坏账的应收、暂付款项。呆账对企业同样有很大的影响，不仅款项不能按期收回，而且有极大可能转为坏账。

1.3拖欠货款

许多企业都存在客户拖欠货款的现象，拖欠的货款不仅影响企业的资金周转、扩大再生产，还有可能会使企业丧失有利的投资机会。而且货款拖欠时间越长，货款数量金额越大，导致呆账坏账损失的可能性就越大。

2应收账款风险对企业的影响分析

应收账款对企业生产经营的影响是双向的，既有积极的一面，也有消极的一面。

2.1积极的影响

一是扩大了销售，增强了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。二是降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，就要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无须支付上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，以节约相关的开支。

2.2消极的影响

一是降低了企业的资金使用效率。二是夸大了企业的经营成果。企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。三是加速了企业的现金流出。四是增加了企业资金的机会成本，即应收账款作为一项短期资金占用，丧失了这些资金投放于其他领域或方面所取得的收入，同时还增加了企业管理的费用。

3应收账款风险的防范及对策

3.1明确应收账款管理的主体和目标

对存在应收账款问题的企业的管理者来说，要管理好应收账款并非易事。应收账款是一个财务问题，有人认为应该由财会人员来管理。但是会计人员虽然对企业销售账务处理比较清楚，但对具体客户的情况却不是十分了解，所以简单地归由财务部门来管理也并不合适。因此，在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个较为认真、仔细的分析，灵活地运用赊销手段，合理地确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。

3.2选择合理的应收账款管理办法

对于应收账款的管理，实践中用得较多的是账龄分析法和分类管理法相结合的一种综合分析法。首先，对企业的各个客户进行分析，结合企业产品的销售流向、不同市場的需求状况及市场变化的趋势，对客户分类，区分企业各客户的信誉等级，合理确定每个客户的赊销额度和赊销期。其次，要求对企业应收账款按账龄进行分析，目前各企业在对客户进行账龄分析时一般是采用编制账龄表的方法。在编制账龄表时，应将所有的从债权确定之日起逾期的应收账款列入表中，同时根据企业预期的资金周转率，按月来确定账龄计算单位。最后，要求结合应收账款账龄分析表，进一步对企业逾期欠款按风险程度进行分类，即对到期未能及时收回的应收账款进行判断，确定其是否为恶意行为。

3.3确定企业应收账款管理的信用政策

信用政策是企业财务政策的一个重要组成部分，是企业在采用赊销策略时，对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范。确定企业应收账款管理的信用政策主要从以下几方面着手：

（1）要建立坏账损失率与信用等级相结合的信用标准。信用标准是企业授予客户信用所要求的最起码的要求，也是企业对于可接受风险的一个基本的判别标准。

（2）建立现金折扣与信用期间相结合的信用条件。信用条件是企业要求客户延期支付货款的条件，是指导企业因赊销商品而给予客户延期付款的若干规定，直接影响着企业的应收账款持有水平和规模大小。

企业在销售过程中，总是将现金折扣与价格、数量挂钩，即价格越高，成交量越大，给客户的折扣就会越多。实际上，如果忽略了付款期，价格越高，成交量越大，客户占用本企业的资金就越多，本企业遭受的利息损失也越大，使企业承受潜在的损失。因此，必须建立现金折扣与信用期间相结合的信用条件。

（3）确定合理的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额。确定适当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业的应收账款成为呆账、坏账，使企业蒙受损失。

（4）确定收款政策。收款政策是指当信用条件被违反时，企业所采取的收回账款的行动、策略。收款政策是否合理、得当会影响到销售额，因此，要确定收款政策，就要求财务主管必须充分了解客户的信用状况，对客户的信用做一些调查、了解、评估，才能依据客户不同的信用状况、商誉等，灵活制定出相应的收款政策。

3.4加强应收账款的内部管理

第一，应该加强客户的资信调查。企业对客户进行赊销时，要先对客户的信用状况做调查。第二，制定合理的销售政策，恰当的赊销措施。第三，完善赊销审批制度。完善赊销审批制度才能强化应收账款的管理。第四，加强企业财务监督。按照《企业会计制度》规定，企业发生赊销业务时，应该按照权责发生制要求及时入账。企业应根据应收账款管理经验、债务单位的财务状况和现金流量现状等以及相关信息对应收账款进行合理的评估并确定计提坏账准备的方法和比例。

3.5建立坏账准备制度

无论企业建立怎样完善的应收账款管理体制，采取怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的可能性就不可避免。建立坏账准备制度，就是在赊销的当期估计出坏账损失的可能，将它列为当期的费用，计入当期损益，并同时注销应收账款金额。并且每期期末都对其进行新的评估，以此对应收账款潜在的损失做好防范、备抵，减小发生坏账时对企业的影响。

因此，我国企业必须搞好应收账款的风险防范，采取加强应收账款内部管理、制定切实可行的信用政策、加强企业应收账款风险的全程控制等相关措施，在制度和实际操作上做到互相补充，做好应收账款的管理工作，才能争取更多的流动资金，增强自身的竞争力，在当今竞争日益激烈的国内外市场中实现快速、健康的发展。

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