电力企业工程项目内部控制研究

张冬梅

【摘 要】良好的内部控制应用环境，能有效保证企业会计信息的真实度和完整度，维护企业财产和资源的安全，深化企业对高层管理者的考核和选择，确保企业发展的合法性，是企业内部管理的重要保障。

电力企业以项目资产全过程管理经济活动为切入点，按照“资产全寿命周期”理念，将内控理念内嵌业务流程，进一步整合完善公司现行的工作流程、制度、职责，基本建成以业务流程标准化、内控责任岗位化、控制手段信息化、监督评价常态化为特征的内部控制体系。

【关键词】电力企业；工程项目；内部控制

一、背景分析

近年来，财政部、国资委等政府部门也不断加大企业风险管理与内控工作力度。财政部制定出台了《企业内部控制基本规范》及配套指引，要求国内企业严格按照要求建立规范有序、覆盖全面的内部控制体系；2012年5月国资委下发《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》，明确要求中央企业在2013年底前建成覆盖全集团的内部控制体系，并从2014年起每年向国资委报送内部控制评价报告；国资委将定期开展内部控制监督检查，对发现内部控制存在重大缺陷的，将在业绩考核中给予扣分或降级处理。

行業外部监管不断加强，迫切需要企业完善内控流程。电力企业面临来自财政、税务、物价、审计、电监会等部门全面、严格的监管，监管力度逐年加强。企业管理人员需更新理财观念，拓展管理技能，增强企业的依法经意意识，确保向监管部门、社会公众提供真实、完整的各种企业信息。

二、电力企业工程项目内部控制现状及问题

1.员工风险管理意识淡薄

电网企业长期以来存在重经营轻管理的思想，存在决策随意现象，风险管理意识淡薄。

2.内部管理条块化

受长期计划经济体制影响，我国大多数电网企业对内部控制认识不足，导致企业的内部控制体系建设严重的缺失。

3.内部信息沟通渠道不顺畅

部分电网企业的管理规章制度建设不健全，员工工作行为没有完善的规章制度作为引导和规范，主观任意性较强，严重削弱了企业内部控制体系的功能。同时，部分企业内部信息沟通和交流不通畅，企业没有完善的信息沟通机制和内部信息发布平台。

4.内控执行监督不到位

目前电网企业风险管理组织结构不完善，没有对应或综合的风险管理部门，无法承担起独立、具有权威性的有效管理企业风险的职责，使得供电企业的风险管理始终停留在以眼前利益为目的的决策层次上。

5.工程项目内部控制存在诸多问题

项目立项缺乏成本控制意识，上级下达指标，下级执行成本计划，预算宽松。项目设计过程中设计深度不够，技术方案不合理的现象时有发生。项目招标实际执行中仍存在一些困难和问题，存在抢建项目先施工，后补招标手续的现象，使招标成为形式。项目建设阶段，包括项目的设计变更风险、项目财务风险、工程质量风险、项目工期延误风险等。项目验收阶段存在的主要风险是：竣工验收不规范，质量检验把关不严，可能导致工程存在重大质量隐患等。

三、改善工程项目内部会计控制对策

电力企业初步建立“执行有流程、风险有防控、管理有制度、过程有监督”的内控机制。通过穿测、风险评估等手段，发现项目管理的优化环节。明确公司内控优化提升目标，从优化部门职能、优化工作流程、固化信息系统、修订制度标准、优化基础数据设计、强化风险防控和第三方监督等角度提出多维解决方案。

1.工程项目阶段优化

（1）计划阶段：统一综合计划内大修项目立项释放权；建立项目法人管理费和生产准备费标准并纳入预算管理。

（2）设计阶段：实现概预算在不同系统间的自动传递；以及将含税的设计概算自动转换成不含税概算。

（3）采购阶段：实现服务类供应商闭环管理；增加业务部门对物资需求计划上报准确性的审核等。

（4）建设阶段：加强配网项目变更、安全质量管控；加强现场物资管理，并不定期检查现场物资管理情况；规范年末未安装表计退库。

（5）投运转资阶段：统一资产/设备的价值来源与实物信息来源；投产通知书通过系统实现自动传递。

（6）运维检修阶段：大修项目竣工结算审计实现全覆盖。

（7）退役报废：加强拆旧物资实际值与理论值的比对分析；及时办理设备平均寿命考核范围内的设备报废手续。

（8）全业务流程：加强系统关键用户权限控制；统一合同管理平台；实现智能充换电项目专业化管理。

2.内部控制体系的建立

（1）构建项目资产全过程端到端贯通的管理流程架构。实现整体业务流程贯穿和跨专业、跨单位、跨岗位协同，确保流程与岗位、制度、标准、风险、控制、监督等要素的高度融合。

（2）建立起横向跨部门协同接口规则，采用“目标倒推法”由后端部门向前端部门提需求，打破现行部门职能化管理界限，实现流程横向对接、信息协同一致、职责清晰明确。

（3）统一不同项目间的管控要求，规范提升非电网基建类项目管理，促进各类项目资产管理水平的整体提升。

（4）消除控制措施缺陷，通过识别公司管理现状与内部控制规范的差距，明确优化目标、设定控制措施及执行要求，消除管理模糊地带等控制缺陷。

（5）梳理和优化信息系统和制度标准，对现有项目资产全过程管理的十个关键信息系统进行评估，从信息流转、权限配置、系统功能、系统控制等方面提出了系统固化需求。

（6）内嵌风险防控要求，深化项目资产全过程监督机制，形成各司其职，各负其责的监督管理机制。

参考文献：

[1]国家电网公司.国家电网公司开拓创新深化应用提升管理建立电网特色的全面风险管理体系.2012-09-05

[2] 于涛.试论加强企业内部会计控制的有效途径[J].当代经济，2014（11）