ERP薪酬项目的计提设置与业务处理

王海红

[摘 要] 职工薪酬会计岗位的职能是按员工编制工资结算单，按部门编制工资结算汇总表发放工资，进行工资分配与各种薪酬的计提以及相应的业务处理。若手工操作，数据量大数据关系复杂，现以某家商贸企业的薪资业务数据为例，以用友ERP-U8系列财务系统与人力资源系统软件为工具，给出职工薪酬的典型业务处理方案。

[关键词] ERP；薪资计提；业务处理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 08. 030

[中图分类号] F272.7 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）08- 0052- 03

1 按照工资结算单发放工资与结转代扣款

在用友ERP-U8.72薪资管理系统中定义【工资项目】。

该企业执行2007新会计制度，“五险一金”的缴纳的基数按上年度缴费职工月平均工资计算，假设上年度缴费职工月平均工资与本月应发工资数相同，本月应发合计=基本工资+岗位工资+绩效工资+交通补助。工资单中扣款项目中个人承担的“三险一金”的比例分别为：养老保险8%、医疗保险2%、失业保险0.2%；住房公积金12%，扣款项目中的个人所得税计算的费用扣除标准为3 500元，按薪资管理系统中的个人所得税计算所得。

在【业务处理】—【工资变动】中输入基础数据，并计算汇总，见表1。

在用友ERP-U8.72财务会计系统中【凭证】—【填制凭证】制单，按照实发工资给员工发放工资的凭证如下：

借：应付职工薪酬——工资 32 773.53

贷：银行存款 32 773.53

代扣款项，包括个人交纳社会保险费，住房公积金部分与应交的个人所得税：

借：应付职工薪酬 ——工资 9 476.47

贷：其他应付款 ——应付社会保险费 4 309.5

其他应付款——应付住房公积金 5 070

应交税费——个人所得税 96.97

2 工资分配与企业支付给职工的各种薪酬的计提

按企业各收益对象，如按企业的各劳务成本的主体来分配工资，并计提企业支付给职工的各种薪酬，包括企业承担的社会保险、公积金。单位承担的社会保险金：养老保险20%、医疗保险10%、失业保险1%、工伤保险1%、生育保险0.8%， 共32.8%；单位承担的公积金12%；工会经费、教育经费的计提。与前述假设相同，计提基数为本月应发工资额。各薪酬项目的计提比例如图1。

在【业务处理】—【工资分摊】—【工资分摊设置】中设置各薪酬项目及计提比例。

（1）工资分摊设置（如图2）

（2）计提单位承担的公积金，设置方式与圖2相同，贷方科目改为“21104”应付职工薪酬——住房公积金。

（3）计提单位承担的社会保险，设置方式与图2相同，贷方科目改为“21103”应付职工薪酬——社会保险费。

（4）计提工会经费（如图3），“21105”科目为“应付职工薪酬 ——工会经费”。

（5）计提教育经费，设置方式与图3相同，贷方科目改为“21106”应付职工薪酬——职工教育经费。

3 各薪酬项目计提凭证的生成

（1）工资分摊的凭证生成（如图4）。

【制单】生成凭证：

借：管理费用 28 550

销售费用 13 700

贷：应付职工薪酬——工资 42 250

（2）计提单位承担公积金的凭证生成（如图5）。

【制单】生成凭证：

借：管理费用 3 426

销售费用 1 644

贷：应付职工薪酬——住房公积金 5 070

（3）计提分摊单位承担社会保险的凭证生成（如图6）。

【制单】生成凭证：

借：管理费用 9 364.4

销售费用 4 493.6

贷：应付职工薪酬——社会保险费 13 858

（4）计提工会经费的凭证生成（如图7）。

【制单】生成凭证：

借：管理费用 845

贷：应付职工薪酬——工会经费 845

（5）计提教育经费的凭证生成（如图8）

【制单】生成凭证：

借：管理费用 1 056.25

贷：应付职工薪酬——职工教育经费 1 056.25

4 缴纳各种社会保险、公积金

缴纳各种社会保险、公积金，一般通过固定银行账户约定付款，根据银行传回的相应付款转账凭证做分录。

借：其他应付款——应付社会保险费 4 309.5

其他应付款——应付住房公积金 5 070

应付职工薪酬——社会保险 13 858

应付职工薪酬——住房公积金 5 070

应交税费——个人所得税 96.97

贷：银行存款 28 404.47

5 支付工会经费与职工教育经费

企业支付工会经费与职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记：“应付职工薪酬——工会经费（职工教育经费）”科目，贷记：“银行存款”科目。

主要参考文献

[1]王新玲.新编用友ERP财务管理系统实验教程[M].北京：清华大学出版社，2009.

[2]沈应仙. 财务会计[M] .北京：中国人民大学出版社，2009 .

[3]黄莉，李夏. 职工薪酬会计岗位实务[M].北京：中国财政经济出版社，2008.